回答

公司注銷后遞延所得稅資產(chǎn)怎么處置?

企業(yè)清算所得的計算:

1、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容:

(1)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格,確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;

(2)確認債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;

(3)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則,對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理;

(4)依法彌補虧損,確定清算所得;

(5)計算并繳納清算所得稅;

(6)確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等.

2、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格,減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費,加上債務(wù)清償損益等后的余額,為清算所得.

對照財稅[2009]60號文:清算的清算所得的計算公式如下:

清算所得

=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-清算費用-相關(guān)稅費+債務(wù)清償損益-彌補以前年度虧損.

其中:

(1)債務(wù)清償損益=債務(wù)的計稅基礎(chǔ)-債務(wù)的實際償還金額.正數(shù)為收益,負數(shù)為損失.

(2)公式中的相關(guān)稅費為企業(yè)在清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費,不包含企業(yè)以前年度欠稅.

需要注意的一點是,在企業(yè)資產(chǎn)負債表中有兩個特別的項目需要關(guān)注,一個是遞延所得稅資產(chǎn),一個是遞延所得稅負債.在計算企業(yè)清算所得時,是直接用資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減去的資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),而不是賬面價值.因此,遞延所得稅資產(chǎn)或負債實際已經(jīng)轉(zhuǎn)回了.所以,這項資產(chǎn)或負債在計算企業(yè)清算所得時就無須考慮.

如果以企業(yè)資產(chǎn)或負債的賬面價值為基礎(chǔ)計算清算所得,則清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的賬面價值-清算費用-相關(guān)稅費+債務(wù)的賬面價值-債務(wù)的實際償還金額-彌補以前年度虧損-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負債。