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楊楠| 官方答疑老師
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學(xué)員你好,我是來自會計教練的答疑老師,很高興為你服務(wù),請問有什么可以幫助你的嗎?
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購入時:
Dr:庫存商品-出口庫存-A產(chǎn)品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額-出口進項稅額(如果記賬時還未勾選確認的,先進應(yīng)交稅費-待認證進項稅額)
Cr:應(yīng)付賬款-人民幣-A供貨商
注:外貿(mào)企業(yè)用于退稅的購貨專票進項稅不得抵扣,但記賬時仍記入進項稅額中進行核算,如果還有內(nèi)銷業(yè)務(wù),庫存商品和進項稅額應(yīng)分開核算)
出口完畢:
dr:應(yīng)收賬款-外幣-a客戶 (報關(guān)總價)(或控制權(quán)還未轉(zhuǎn)移前掛合同資產(chǎn),轉(zhuǎn)移后再轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款)
cr:主營業(yè)務(wù)收入-出口收入-a產(chǎn)品(fob金額)
應(yīng)付賬款-運保費-a貨代(報關(guān)單運保費)(執(zhí)行會計準則的進合同履約成本)
結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本:
Dr:主營業(yè)務(wù)成本-出口成本-a產(chǎn)品
Cr:庫存商品-出口庫存-a產(chǎn)品
取得貨代運保費發(fā)票:
假如運保費發(fā)票與報關(guān)單運保費一致,不需要處理;
假如跟報關(guān)單運保費不一致,其差額進銷售費用:
Dr:銷售費用(運保費發(fā)票與報關(guān)單運保費差額)
Cr:應(yīng)付賬款-運保費-a貨代
注:如果是執(zhí)行會計準則的,出口的運費應(yīng)計入合同履約成本,收入按總價確認
dr:合同履約成本
cr:應(yīng)付賬款
dr:主營業(yè)務(wù)成本
cr:合同履約成本
支付運保費:
Dr:應(yīng)付賬款-運保費-a貨代
Cr:銀行存款
收取出口貨款:
財務(wù)費用 (境內(nèi)、境外銀行扣費)
CR:應(yīng)收賬款-外幣-a客戶
退稅賬務(wù)處理:
在正式申報退稅后,根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細表中顯示的應(yīng)退稅額記賬:
Dr:應(yīng)收出口退稅款
Cr:應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅-出口退稅
根據(jù)進項稅額與應(yīng)退稅額的差額,即征退稅差記賬:
Dr:主營業(yè)務(wù)成本-出口
Cr:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
收到退稅款:
CR:銀行存款
DR:應(yīng)收出口退稅款
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