回答

上述公司主體，如果是一般納稅人，分別使用以下稅率：

1、制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（放映）服務(wù)等收入：適用“現(xiàn)代服務(wù)——廣播影視服務(wù)”6%稅率，其中電影放映服務(wù)可以選擇按征收率3%計稅。

2、廣告收入：適用“現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)——廣告服務(wù)”6%稅率。

3、演出服務(wù)收入：適用“生活服務(wù)——文化體育服務(wù)”6%稅率。

4、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)收入：適用“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”6%稅率。

5、咨詢服務(wù)收入：適用“現(xiàn)代服務(wù)——鑒證咨詢服務(wù)”6%稅率。

上述公司主體如果是小規(guī)模納稅人，則在同樣稅目下適用3%征收率。

對于從業(yè)人員以個人名義提供上述服務(wù)，增值稅上視為小規(guī)模納稅人，參照上述稅目及征收率。

（二）三項附加

指增值稅的三項附加稅費，城市維護建設(shè)稅（7%或5%或1%）、教育費附加（3%）、地方教育費附加（2%），計算依據(jù)為應(yīng)交增值稅額。

1、雇員取得的工資薪金收入，適用3%-45%七級超額累進稅率。

3、劇本作者取得的劇本使用費，這里一定要注意的，不是稿酬，而是不管是否受雇，都要按照特許權(quán)使用費申報個稅，減除20%后，按20%預(yù)繳，次年3月份并入綜合所得適用3%-45%七級超額累進稅率。可以看看國稅發(fā)[2002]52號。

（五）印花稅

這里有個問題很適合討論：版權(quán)收入和劇本使用費在增值稅上都要按照“銷售無形資產(chǎn)”來交稅了，印花稅不用按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”來交嗎？

（六）文化事業(yè)建設(shè)費

提供廣告服務(wù)、取得廣告服務(wù)收入的納稅主體，要繳納文化事業(yè)建設(shè)費，費率3%，計算依據(jù)為全部含稅價款和價外費用，減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。也就是這里計算依據(jù)要含增值稅。

這是電影業(yè)里邊比較特殊的一項行政事業(yè)收費，繳費義務(wù)人是縣及縣以上城市電影院，計費依據(jù)是縣及縣以上城市電影院電影票房收入，費率是5%，由省級電影專項資金管理委員會負責(zé)組織征收，繳費期限是每月10日前繳納上月專項資金。具體規(guī)定小伙伴們可以看看財教[2006]115號。