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第一種模式：節(jié)稅工具

“節(jié)稅工具”指的是運(yùn)用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅額度、抵稅返稅、優(yōu)惠稅率、遞延納稅等優(yōu)惠政策，在不違背稅法立法精神的前提下，達(dá)到減少稅負(fù)的目的。
任何稅務(wù)籌劃行為的產(chǎn)生，根本原因都在于企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利益，節(jié)稅工具便是國(guó)家為推動(dòng)某些地區(qū)如中西部地區(qū)加快發(fā)展，或者推動(dòng)某類型企業(yè)緩解經(jīng)營(yíng)壓力而出臺(tái)的正規(guī)稅收優(yōu)惠政策，有利于激發(fā)重點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)發(fā)展動(dòng)能。在自身經(jīng)濟(jì)利益最大化原則下，我國(guó)許多企業(yè)將辦公地點(diǎn)開設(shè)或遷移到經(jīng)濟(jì)特區(qū)、自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)、自由貿(mào)易港、開發(fā)區(qū)等，主要原因便是此類地區(qū)節(jié)稅工具種類較多，納稅額度較少。

第二種模式：業(yè)務(wù)籌劃“業(yè)務(wù)籌劃”是通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，使納稅人在既定的框架內(nèi)，對(duì)其戰(zhàn)略模式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為等事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃安排，最終達(dá)到節(jié)約稅款的目的。比如，李某打算和兩位朋友合開一家咖啡店，從減少稅收的角度來看，是選擇合伙制還是選擇有限責(zé)任公司制？我們假設(shè)，咖啡店的年盈利預(yù)估為180000元，工資每人每月為1600元，在合伙制下，最終的稅收負(fù)擔(dān)率為23.75%，而在有限責(zé)任公司制下，稅收負(fù)擔(dān)率將超過50%。所以，在李某進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，選擇合伙制會(huì)幫助他最大化壓降稅收成本。再比如，企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)，是選擇一次性發(fā)放還是分批發(fā)放才能減少個(gè)稅？公司為員工提供福利住房但減少工資，或者增加工資但不提供福利住房，哪種模式下員工繳納的個(gè)稅會(huì)更少？某大企業(yè)承包小企業(yè)，是繼續(xù)使用原有的企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，還是變更為個(gè)體工商戶？上述這些情況都是稅務(wù)籌劃中的“業(yè)務(wù)籌劃”方面，選擇不同的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為，會(huì)導(dǎo)致不同的節(jié)稅效果。

總之，稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅是兩個(gè)完全不同的概念，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，才構(gòu)成偷稅漏稅。而稅收籌劃是企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生前，通過事先的設(shè)計(jì)和安排而合理規(guī)避部分納稅義務(wù)，以合法的手段和方式達(dá)到納稅人減少繳納稅款的目的，并不違反稅法。企業(yè)有必要了解合理避稅的基本知識(shí)，視自身需求合理使用稅務(wù)籌劃，才能守住合理的利潤(rùn)。最后應(yīng)提醒的是，稅務(wù)籌劃具有很強(qiáng)的專業(yè)性，其選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行，這就需要公司具備稅收管理的相應(yīng)條件，必須具有熟悉相關(guān)稅收規(guī)定及要求且專職從事稅務(wù)籌劃的工作人員，稅務(wù)籌劃人員必須準(zhǔn)確掌握有關(guān)的法律法規(guī)，精通財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)制度，避免因?yàn)槎悇?wù)知識(shí)的盲點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或被稅務(wù)局罰款。同時(shí)，國(guó)家的稅收政策也不是一成不變的，當(dāng)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策調(diào)整時(shí)，稅務(wù)籌劃人員必須精準(zhǔn)掌握最新口徑和要求，避免因?yàn)檎咧R(shí)更新不及時(shí)，導(dǎo)致由稅務(wù)籌劃扭曲變形為偷稅漏稅，給企業(yè)造成不必要的損失。
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