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企業(yè)在年初的時(shí)候未分配利潤(rùn)該怎么做賬，是令很多財(cái)務(wù)人員頭疼不已的問(wèn)題。為了解決大家的問(wèn)題，小編通宵達(dá)旦把年初未分配利潤(rùn)有余額如何調(diào)整的方法以及相關(guān)資料都總結(jié)在了下文，有興趣的會(huì)計(jì)伙伴不妨去瞅一瞅，看一看，對(duì)以后的會(huì)計(jì)工作是很有幫助的哦。

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年初未分配利潤(rùn)有余額怎么調(diào)整

由于種種原因,如資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)、會(huì)計(jì)政策變更、差錯(cuò)更正等,不少企業(yè)往往會(huì)發(fā)生本年調(diào)整以前年度損益的情況,即調(diào)整期初未分配利潤(rùn).相當(dāng)一部分企業(yè)的做法是直接通過(guò)"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"進(jìn)行調(diào)整,即所謂的調(diào)表不調(diào)賬.部分中介機(jī)構(gòu)甚至建議企業(yè)將"期初未分配利潤(rùn)"從"未分配利潤(rùn)"明細(xì)賬戶中分離出來(lái),單獨(dú)設(shè)立一個(gè)"利潤(rùn)分配--期初未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目.

這樣做的結(jié)果是很難通過(guò)一個(gè)賬戶歸集出調(diào)整以前年度損益的具體金額及調(diào)整的具體情況,比較利潤(rùn)表的各項(xiàng)目也無(wú)法從具體科目中獲取數(shù)據(jù).

實(shí)際上,無(wú)論是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度--會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》還是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》,調(diào)整期初未分配利潤(rùn)即調(diào)整以前年度損益,應(yīng)通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目進(jìn)行.

以企業(yè)會(huì)計(jì)制度為例,具體處理方式為:

調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少以前年度虧損,

借記有關(guān)科目,

貸記該科目;

調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加以前年度虧損,

借記該科目,

貸記有關(guān)科目;

由于調(diào)整以前年度利潤(rùn)增加所得稅,

借記該科目,

貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"科目,減少所得稅作相反的會(huì)計(jì)分錄.

調(diào)整完畢,應(yīng)將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目.

筆者以為,應(yīng)該在上述基礎(chǔ)上,將"以前年度損益調(diào)整"科目細(xì)化,即將各損益類科目作為"以前年度損益調(diào)整"科目的明細(xì)科目.具體賬務(wù)處理如下:

歸集調(diào)整支出類科目時(shí)

借:以前年度損益調(diào)整--主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

以前年度損益調(diào)整--其他業(yè)務(wù)支出

以前年度損益調(diào)整--稅金及附加

以前年度損益調(diào)整--營(yíng)業(yè)費(fèi)用

以前年度損益調(diào)整--管理費(fèi)用

以前年度損益調(diào)整--財(cái)務(wù)費(fèi)用

以前年度損益調(diào)整--營(yíng)業(yè)外支出

以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用等

貸:有關(guān)科目

年初未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理

在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制過(guò)程中,"年初未分配利潤(rùn)"一項(xiàng)數(shù)據(jù)的確定是比較復(fù)雜的.對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言,由控股公司即母公司在使用母、子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表.其中在編制合并利潤(rùn)表及合并利潤(rùn)分配表時(shí),因"合并年初未分配利潤(rùn)"數(shù)受諸多因素的影響,具體如何填列,需要經(jīng)過(guò)認(rèn)真分析之后,才能正確確定.下面通過(guò)對(duì)例題的解析加以說(shuō)明.

設(shè)某企業(yè)集團(tuán)中,母公司對(duì)子公司的控股比例為80%,母公司年初未分配利潤(rùn)為20萬(wàn)元,子公司年初未分配利潤(rùn)為10萬(wàn)元,子公司年末盈余公積為5萬(wàn)元,當(dāng)期新提取盈余公積為1萬(wàn)元,母公司年初內(nèi)部應(yīng)收賬款為3萬(wàn)元,壞賬提取比例為3‰,則合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的年初未分配利潤(rùn)為( ).

A.30萬(wàn)元 B.20萬(wàn)元

C.28萬(wàn)元 D.16.809萬(wàn)元

答案:D.

母公司年初內(nèi)部應(yīng)收賬款已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表中"年初未分配利潤(rùn)"合并數(shù)的影響

當(dāng)母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)中有內(nèi)部應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí),則需查看是否對(duì)其計(jì)提了減值準(zhǔn)備即壞賬準(zhǔn)備,若計(jì)提了,則需要調(diào)整.即調(diào)增母公司與子公司"年初未分配利潤(rùn)"的合計(jì)數(shù).

年初未分配利潤(rùn)有余額如何調(diào)整通過(guò)上文的解答，想必大家都有了自己的理解。如果了解的不是很深可以點(diǎn)擊下方的鏈接觀看會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)課程，還有相關(guān)的資料免費(fèi)拿。

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