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注會《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅(6),時(shí)光飛快，離基礎(chǔ)階段學(xué)習(xí)就又近了一些。各位備考注冊會計(jì)師的考生請抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)啊，畢竟學(xué)習(xí)才是我們一直要做的。

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

收入總額

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法

【知識點(diǎn)】收入總額

收入總額

(一)一般收入的確認(rèn)

9.其他收入

指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

【提示】“其他收入”是稅法口徑，不同于會計(jì)上的“其他業(yè)務(wù)收入”，不要混淆。其他業(yè)務(wù)收入是以后計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)(銷售營業(yè)收入)的組成部分。

【提示】注意四方面問題：

(1)不同收入項(xiàng)目的區(qū)分;

(2)受贈(zèng)資產(chǎn)相關(guān)金額的確定;

(3)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的規(guī)定;

(4)“其他收入”不同于會計(jì)上的“其他業(yè)務(wù)收入”。

(2)受贈(zèng)資產(chǎn)相關(guān)金額的確定

①企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

②企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)：

受贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。

(二)特殊收入確認(rèn)

收入的范圍和項(xiàng)目

1.分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超十二個(gè)月的，按照完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入

3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

4.企業(yè)視同銷售的收入。(視同銷售收入，是計(jì)算廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù))

(三)資產(chǎn)處置收入

分類

具體處置資產(chǎn)行為(所有權(quán))

計(jì)量

內(nèi)部處置

(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

(3)改變資產(chǎn)用途

(4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移(境內(nèi))

(5)上述兩種或兩種以上情形的混合

相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算

外部處置

(1)用于市場推廣或銷售

(2)用于交際應(yīng)酬

(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

(4)用于股息分配

(5)用于對外捐贈(zèng)

自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)售價(jià)確定計(jì)收入;外購的資產(chǎn)，符合條件的，可按購入時(shí)的價(jià)格確定收入

【解釋1】企業(yè)所得稅中的視同銷售——所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移(企業(yè)所得稅的視同銷售規(guī)則，單獨(dú)掌握)

【解釋2】會計(jì)銷售收入≠企業(yè)所得稅的視同銷售收入≠增值稅的視同銷售收入

例如：水泥廠將自產(chǎn)水泥用于修建本企業(yè)辦公樓。

屬于增值稅視同銷售中的“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”，但所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，不繳納企業(yè)所得稅。

希望大家在學(xué)習(xí)注會稅法知識點(diǎn)的企業(yè)所得稅部分的時(shí)候，注意將這里與前面的增值稅部分區(qū)分開，不要混淆。