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注會《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅(10),很多注冊會計(jì)師的知識點(diǎn)并不難，主要是內(nèi)容太多，記憶的時(shí)候花的時(shí)間會很長?？忌趥淇嫉臅r(shí)候不要被字?jǐn)?shù)過多的知識點(diǎn)嚇到，圈出關(guān)鍵字，這樣記憶起來會容易一些。

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

不征稅收入和免稅收入

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法

【知識點(diǎn)】不征稅收入和免稅收入

不征稅收入和免稅收入

(一)不征稅收入

1.財(cái)政撥款

財(cái)政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

(1)企業(yè)按照規(guī)定繳納的、主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(2)企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額。

(3)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。(劃分什么樣的財(cái)政性資金屬于不征稅收入，什么樣的財(cái)政性資金屬于應(yīng)稅收入)

(1)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額(除國家投資和資金使用后要求歸還本金)。

(2)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

(3)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

【解釋1】財(cái)政性資金作為不征稅收入的條件

對企業(yè)從縣級以上各級人民政府取得的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入：

(1)企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途;

(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。(有文件，有辦法，有核算);

【解釋2】不征稅收入的財(cái)政性資金的后續(xù)管理：

企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額;重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【解釋3】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得扣除。

【解釋4】不征稅收入的總結(jié)：

單位性質(zhì)

收入類型

稅務(wù)處理

事業(yè)單位、社會團(tuán)體

財(cái)政撥款、財(cái)政補(bǔ)助收入

不征稅收入

企業(yè)

自收不自支的

(專項(xiàng)用途)

不征稅收入

企業(yè)

自收自支的

應(yīng)稅收入

企業(yè)

代收上繳的收入

不征稅收入

今天的注會稅法知識點(diǎn)其實(shí)真的不算難，就是字?jǐn)?shù)太多，考生們在學(xué)習(xí)的時(shí)候一定要心態(tài)平和，不要過于急躁。