用戶注冊(cè)

注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅(12),注冊(cè)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)其實(shí)并不是很難，主要就是太細(xì)碎，需要記憶的太多。這個(gè)時(shí)候死記硬背不可取，而是多讀幾遍，多進(jìn)行體會(huì)，這樣理解的會(huì)好一些。

注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅(12),注冊(cè)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)其實(shí)并不是很難，主要就是太細(xì)碎，需要記憶的太多。這個(gè)時(shí)候死記硬背不可取，而是多讀幾遍，多進(jìn)行體會(huì)，這樣理解的會(huì)好一些。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定

企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定

(一)稅前扣除項(xiàng)目的原則

企業(yè)發(fā)生的金額要真實(shí)、合法，才能稅前扣除。

原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

(二)扣除項(xiàng)目的范圍

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

一是，相關(guān)性原則：企業(yè)實(shí)際發(fā)生支出指與取得收入直接相關(guān)的支出。

二是，合理性原則：合理的支出，也就是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，必要和正常的支出。

1.成本

成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

(1)視同銷售成本要計(jì)入，和視同銷售收入對(duì)應(yīng)。

(2)計(jì)入存貨成本中的稅金與銷售稅金是有區(qū)別的。計(jì)入存貨成本中的稅金，如契稅、不能抵扣的增值稅等，它們隨存貨的領(lǐng)用逐漸扣除。

(3)出口貨物不得免抵和退稅稅額計(jì)入成本。

2.費(fèi)用

費(fèi)用項(xiàng)目

應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題

銷售費(fèi)用

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否超支;(必考)

管理費(fèi)用

(1)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否超支(必考)

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超支(必考)

(3)保險(xiǎn)費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

(1)利息費(fèi)用是否超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)(金融機(jī)構(gòu)同類同期)(必考)

(2)借款費(fèi)用資本化與費(fèi)用化的區(qū)分(必考)

3.稅金

準(zhǔn)予扣除的稅金的方式

可扣除稅金舉例

當(dāng)期扣除

計(jì)入銷售(營(yíng)業(yè))稅金及附加在當(dāng)期扣除

消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅(出口關(guān)稅)、資源稅、土地增值稅(結(jié)合)、教育費(fèi)附加、地方教育附加(六稅兩費(fèi))

計(jì)入當(dāng)期扣除

房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等(四小稅)

(有房、有車、占地、戴花)

分?jǐn)偪鄢?

在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本

車輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得抵扣的增值稅等

不得稅前扣除的稅金

企業(yè)所得稅、可以抵扣的增值稅

4.損失

(1)損失的范圍——指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

(2)按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額扣除。

(3)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

5.其他支出

其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出，以及符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他支出。

注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)比較細(xì)碎，越是細(xì)碎的越不要死記硬背，這樣對(duì)你的學(xué)習(xí)沒(méi)有什么幫助，而是要讀幾遍內(nèi)容，多進(jìn)行揣摩。