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cpa每日一練考題

A公司以增發(fā)公允價值為15000萬元的自身普通股為對價購入B公司100%的凈資產(chǎn)，對B公司進行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關聯(lián)方關系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易雙方選擇進行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%。購買日不包括遞延所得稅的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值分別為12600萬元和9225萬元。A公司下列會計處理中正確的有(　　)。

A.購買日考慮遞延所得稅后商譽的賬面價值為3243.75萬元

B.購買日商譽的計稅基礎為0

C.購買日應確認遞延所得稅費用為843.75萬元

D.購買日應確認與商譽相關的遞延所得稅負債810.94萬元

【答案】A,B

【解析】購買日考慮遞延所得稅后可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=12600-(12600-9225)×25%=11756.25(萬元)，購買日考慮遞延所得稅后商譽的賬面價值=15000-11756.25=3243.75(萬元)，選項A正確;因交易雙方選擇進行免稅處理，所以商譽的計稅基礎為0，選項B正確;購買日確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債影響商譽，不影響所得稅費用，即不影響遞延所得稅費用，選項C錯誤;雖然商譽的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，但不確認遞延所得稅負債，選項D錯誤。

下列影響樣本規(guī)模的因素的說法中，正確的是(　　)。

A.可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大

B.可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍偏差下，預計總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

【答案】C

【解析】選項A，可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小;選項B，可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越小;選項D，總體規(guī)模很大的情況下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

在注重收入來源國稅收管轄權的同時兼顧了締約國雙方的利益，比較容易被發(fā)展中國家所接受，所以發(fā)展中國家在談判和締結國際稅收協(xié)定時，較多地參照了(　　)。(★)

A.《經(jīng)合組織范本》(OECD范本)

B.《聯(lián)合國范本》(UN范本)

C.國際稅收慣例

D.屬地主義原則

【答案】B

【解析】《聯(lián)合國范本》在注重收入來源國稅收管轄權的同時兼顧了締約國雙方的利益，比較容易被發(fā)展中國家所接受，所以，發(fā)展中國家在談判和締結國際稅收協(xié)定時，較多地參照了《聯(lián)合國范本》。

下列關于差量分析法的表述中，錯誤的是(　　)。

A.差額收入是兩個方案的相關收入之差

B.差額利潤等于差額收入-差額成本

C.如果差額收入大于差額成本，則前一個方案優(yōu)于后一個方案

D.對于兩個以上的備選方案，采用該方案比較簡單

【答案】D

【解析】對于兩個以上備選方案，只能兩兩進行比較，逐次篩選，故比較煩瑣。所以選項D錯誤。

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