用戶注冊

CPA稅法高頻考點：納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理,隨著營改增的日益深化，稅務(wù)也越來越受重視。很多行業(yè)受到營改增影響，核算應(yīng)繳納的增值稅也比較復(fù)雜，還容易算錯，現(xiàn)在小編為你整理一些會用到的注冊會計師知識點，希望你可以好好的區(qū)分。

CPA稅法高頻考點：納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理,隨著營改增的日益深化，稅務(wù)也越來越受重視。很多行業(yè)受到營改增影響，核算應(yīng)繳納的增值稅也比較復(fù)雜，還容易算錯，現(xiàn)在小編為你整理一些會用到的注冊會計師知識點，希望你可以好好的區(qū)分。

一、納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法

(一)一般納稅人依據(jù)及稅率、征收率的運用

1.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法計稅;也可以選擇一般計稅方法計稅，計稅規(guī)則歸納

2.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅，計稅規(guī)則歸納

(二)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)(除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房)，適用簡易計稅方法，稅規(guī)則歸納

二、個人轉(zhuǎn)讓購買住房

除了北京、上海、廣州、深圳等地北京、、上海、廣州、深圳不足兩年5%的征收率全額繳納增值稅兩年或兩年以上免征增值稅個人將購買兩年以上(含兩年)的非普通住房對外銷售，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅個人將購買兩年以上(含兩年)的普通住房對外銷售，免征增值稅

三、其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)

區(qū)分以下情形計算應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳的稅款：

(一)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5%

(二)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%

四、扣稅價款憑證要求

(一)2016年4月30日及之前繳納契稅的

增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格(含增值稅)-契稅計稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%

(二)2016年5月1日及以后繳納契稅的

增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%

考生在做CPA稅法習(xí)題之前，一定要做到先審題，看看這個適用于什么情況，不要拿過來就做。