發(fā)布時(shí)間:2019-08-05 09:08來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)地產(chǎn)企業(yè)參與的業(yè)務(wù)是非常復(fù)雜的,這是大家都知道的。從土地開發(fā)到建房售房,每個(gè)時(shí)期不同,繳納的稅種肯定也是不一樣的,對(duì)于房地產(chǎn)會(huì)計(jì)來說,工作難度就會(huì)稍微提高。微課更好的工作,今天,小編為大家總結(jié)了會(huì)計(jì)做賬必備知識(shí)點(diǎn)—房地產(chǎn)企業(yè)要繳納哪些稅?種?
地產(chǎn)企業(yè)參與的業(yè)務(wù)是非常復(fù)雜的,這是大家都知道的。從土地開發(fā)到建房售房,每個(gè)時(shí)期不同,繳納的稅種肯定也是不一樣的,對(duì)于房地產(chǎn)會(huì)計(jì)來說,工作難度就會(huì)稍微提高。為了更好的工作,今天,小編為大家總結(jié)了會(huì)計(jì)做賬必備知識(shí)點(diǎn)—房地產(chǎn)企業(yè)要繳納哪些稅種?
營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)繳納哪些稅種?
一、取得土地環(huán)節(jié)
開發(fā)商品房等經(jīng)營(yíng)性用地,以招、拍、掛方式取得土地,主要涉及契稅、印花稅。
1、契稅、應(yīng)納稅額=土地成交價(jià)格×適用稅率(3%-5%),廣州為3%
2、印花稅、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率
印花稅稅額=土地使用權(quán)出讓合同金額×5%
二、建設(shè)開發(fā)環(huán)節(jié)、取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證后進(jìn)行施工,主要涉及土地使用稅、印花稅。
1、土地使用稅、應(yīng)納稅額=土地實(shí)際占用面積×適用稅額
?注:廣州市規(guī)定,取得預(yù)售證后不再繳納土地使用稅,將商品房轉(zhuǎn)為自用或出租的除外,其他地區(qū)注意當(dāng)?shù)匾?guī)定
2、印花稅
常見的合同如下:
印花稅稅額=建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同金額×0.5%+建筑安裝工程承包合同金額×0.3%+借款合同金額×0.05%
三、銷售環(huán)節(jié)、取得預(yù)售證后進(jìn)行預(yù)售,需預(yù)繳增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。
1、增值稅、增值稅分別要在預(yù)征和實(shí)際開發(fā)票清算兩個(gè)環(huán)節(jié)繳納。
?注:《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目或建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。
2、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
預(yù)征及清算時(shí)實(shí)際繳納的增值稅額作為計(jì)稅依據(jù),乘以適用稅率計(jì)繳城建稅(7%或5%或1%)。廣州市城建稅為(7%)、教育費(fèi)附加(3%)、地方教育附加(2%)。
3、土地增值稅(預(yù)繳)、預(yù)繳稅額=(預(yù)收款—預(yù)繳增值稅稅款)×預(yù)征率
預(yù)征率:住宅為2%,非住宅一般為3%或者4%
4、印花稅、印花稅稅額=商品房銷售合同金額×5%
5、企業(yè)所得稅、銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率(一般為15%)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
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