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2021稅務(wù)師考試時(shí)間離我們?cè)絹?lái)越近了，有些在稅法知識(shí)點(diǎn)薄弱的小伙伴們會(huì)有所擔(dān)心，越是這個(gè)時(shí)候就越應(yīng)該沉下心來(lái)，安心復(fù)習(xí)，當(dāng)然如果在這個(gè)時(shí)候知道什么是重難點(diǎn)，那么相信一定會(huì)事半功倍的，接下來(lái)小編就來(lái)和大家分享一下2021稅務(wù)師《稅法一》第二章增值稅重難點(diǎn)匯總~都是滿(mǎn)滿(mǎn)的最新干貨!快來(lái)學(xué)習(xí)吧!

2021稅務(wù)師考試時(shí)間離我們?cè)絹?lái)越近了，有些在稅法知識(shí)點(diǎn)薄弱的小伙伴們會(huì)有所擔(dān)心，越是這個(gè)時(shí)候就越應(yīng)該沉下心來(lái)，安心復(fù)習(xí)，當(dāng)然如果在這個(gè)時(shí)候知道什么是重難點(diǎn)，那么相信一定會(huì)事半功倍的，接下來(lái)小編就來(lái)和大家分享一下2021稅務(wù)師《稅法一》第二章增值稅重難點(diǎn)匯總~都是滿(mǎn)滿(mǎn)的最新干貨!快來(lái)學(xué)習(xí)吧!

考點(diǎn)1 增值稅的概念

是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。

考點(diǎn)2 增值稅的類(lèi)型

①生產(chǎn)型增值稅

②收入型增值稅

③消費(fèi)型增值稅

考點(diǎn)3 增值稅的計(jì)稅方法

①直接計(jì)算法

②間接計(jì)算法

考點(diǎn)5 扣繳義務(wù)人

中華人民共和國(guó)境外(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境外)的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。

境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

考點(diǎn)6 增值稅納稅人的分類(lèi)及依據(jù)

1.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

2.分類(lèi)的基本依據(jù)是納稅人的會(huì)計(jì)核算是否健全以及年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

考點(diǎn)8 一般納稅人登記管理

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的， 應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

1.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。

銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅行為)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

2.經(jīng)營(yíng)期,是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份或季度。

納稅申報(bào)銷(xiāo)售額，是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中包括免稅銷(xiāo)售 額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額。稽査査補(bǔ)銷(xiāo)售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額。

考點(diǎn)10 境內(nèi)銷(xiāo)售的界定

1.境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

①服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi);

②所銷(xiāo)售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);

③所銷(xiāo)售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);

④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2.不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)

①境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

②境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。

③境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3.境內(nèi)和個(gè)人作為工程分包方，為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，視同從境外取得收入。

考點(diǎn)11 視同銷(xiāo)售的征稅規(guī)定

1.視同銷(xiāo)售貨物

(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)。

(2)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物。

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售(①向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票;②向購(gòu)貨方收取貨款)，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

(5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)。

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

(7)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。

2.視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

(1)單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

(2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

考點(diǎn)12 對(duì)混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定

1.混合銷(xiāo)售

一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

2.兼營(yíng)行為

兼營(yíng)行為，是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷(xiāo)售貨物和加工修理修配勞務(wù)，又包括銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

(1)應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率或征收率。

(2)納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算的，不得減稅、免稅。

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