發(fā)布時(shí)間:2021-08-27 09:03來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的備考過(guò)程中,刷題是十分重要的一項(xiàng),只有多刷歷年真題或模擬試題才能使考生熟練掌握試題所考試的知識(shí)點(diǎn)及各大題型做題技巧,那么接下來(lái),就跟隨小編一起看一下會(huì)計(jì)中級(jí)考試實(shí)務(wù)科目試題都有些什么吧,希望小編的總結(jié)可以更好地幫助到大家了解相關(guān)信息。
在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的備考過(guò)程中,刷題是十分重要的一項(xiàng),只有多刷歷年真題或模擬試題才能使考生熟練掌握試題所考試的知識(shí)點(diǎn)及各大題型做題技巧,那么接下來(lái),就跟隨小編一起看一下會(huì)計(jì)中級(jí)考試實(shí)務(wù)科目試題都有些什么吧,希望小編的總結(jié)可以更好地幫助到大家了解相關(guān)信息。
一、計(jì)算分析題(本類題共2小題,共22分。凡要求計(jì)算的,應(yīng)列出必要的計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的,均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。
1.2×17年至2×20年,甲公司發(fā)生的與A非專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
資料—:2×17年7月1日,甲公司開始自行研發(fā)A非專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×17年7月1日至8月31日為研究階段,耗用原材料150萬(wàn)元,應(yīng)付研發(fā)人員薪酬400萬(wàn)元、計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊250萬(wàn)元。
資料二:2×17年9月1日,A非專利技術(shù)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段,至2×17年12月31日,耗用原材料700萬(wàn)元,應(yīng)付研發(fā)人員薪酬800萬(wàn)元、計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊509萬(wàn)元,上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。2×18年1月1日,該非專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。甲公司無(wú)法合理估計(jì)該非專利技術(shù)的使用壽命.
資料三:2×18年12月31日,經(jīng)減值測(cè)試,該非專利技術(shù)的可收回金額為2050萬(wàn)元。2×19年12月31日,經(jīng)減值測(cè)試,該非專利技術(shù)的可收回金額為1950萬(wàn)元.
資料四:2×20年7月1日,甲公司以1900萬(wàn)元將A非專利技術(shù)對(duì)外出售,款項(xiàng)已收存銀行。
本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求:
(1)編制甲公司2×17年7月1日至12月31日研發(fā)A非專利技術(shù)時(shí)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司2×18年1月1日A非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)A非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司2×20年7月1日對(duì)外出售A非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)損益的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)
【參考答案】
1)2×17年7月1日至12月31日:
—借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出(150+400+250)800
—資本化支出(700+800+500)2000
貸:原材料(150+700)850
應(yīng)付職工薪酬(400+800)1200
累計(jì)折舊(250+500)750
(2)2×18年1月1日:
一借:無(wú)形資產(chǎn)2000
貸:研發(fā)支出——資本化支出(700+800+500)2000
(3)2×19年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是2000萬(wàn)元,可收回金額是1950萬(wàn)元,計(jì)提減值=2000-1950=50(萬(wàn)元)
一借:資產(chǎn)減值損失50
貸;無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50
(4)2×20年7月1日.出國(guó)A非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益=1900-1950=-50(萬(wàn)元)
借:銀行存款―1900
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50
資產(chǎn)處置損益50
貸:無(wú)形資產(chǎn)2000
二、綜合題(本類題共2小題,共33分。凡要求計(jì)算的,應(yīng)列出必要的計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的,均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。)
1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變,未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2x19年1月1日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額均為零。2×19年度,甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料—:2×19年8月1日,甲公司以銀行存款70萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司的股票并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日,該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×19年12月31日,該股票投資的公允價(jià)值為80萬(wàn)元。
資料二:2x19年9月1日,甲公司以銀行存款900萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入丙公·司的股票并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。當(dāng)日,該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×19年12月31日,該股票投資的公允價(jià)值為840萬(wàn)元。
資料三:2x19年12月1日,甲公司以銀行存款8000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得丁公司30%的有表決權(quán)股份,對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響,采用權(quán)益法核算。當(dāng)日,丁公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為25000萬(wàn)元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等。該股權(quán)投資的初始入賬金額和計(jì)稅基礎(chǔ)—致。丁公司2x19年12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元,甲公司與丁公司未發(fā)生交易。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丁公司的相同。
根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司所持乙公司和丙公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求("交易性金融資產(chǎn)"、“其他權(quán)益工具投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目):
(1)編寫甲公司2x19年8月1日購(gòu)買乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編寫甲公司2x19年12月31日對(duì)乙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅分錄。
(3)編寫甲公司2x19年9月1日購(gòu)買丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編寫甲公司2x19年12月31日對(duì)丙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編寫甲公司2x19年12月1日購(gòu)買丁公司股票的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編寫甲公司2x19年12月31日確認(rèn)對(duì)丁公司股權(quán)投資的投資收益會(huì)計(jì)分錄。
通過(guò)上述會(huì)計(jì)教練給大家說(shuō)到的關(guān)于會(huì)計(jì)中級(jí)考試實(shí)務(wù)科目試題的內(nèi)容,希望文章能夠幫助到大家。會(huì)計(jì)教練針對(duì)正在備考中級(jí)會(huì)計(jì)考試的朋友的福利到了哦!點(diǎn)擊下方的鏈接就可以直接領(lǐng)取中級(jí)名師通關(guān)好方案以及中級(jí)人學(xué)習(xí)必備的資料包免費(fèi)領(lǐng)取,快來(lái)了解一下吧。
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