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中級會計職稱考試涉及到的中級會計實務科目是三個科目中難度最大的一個，對于一些剛開始備考或者是零基礎的考生來說，備考是實屬不易的，特別是題型中的綜合題，綜合題考試的知識面較廣，重點考察考生的邏輯思維能力，所以一些朋友總是找不到綜合題的答題方法。那么接下來會計教練小編就來給大家整理一下中級會計職稱考試實務科目綜合題（一）。

中級會計職稱考試涉及到的中級會計實務科目是三個科目中難度最大的一個，對于一些剛開始備考或者是零基礎的考生來說，備考是實屬不易的，特別是題型中的綜合題，綜合題考試的知識面較廣，重點考察考生的邏輯思維能力，所以一些朋友總是找不到綜合題的答題方法。那么接下來會計教練小編就來給大家整理一下中級會計職稱考試實務科目綜合題(一)。

中級會計實務綜合題

綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程;計算結果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求，只需寫出一級目錄。答題中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區(qū)域內作答)

1.企業(yè)為上市公司，2x17年財務報表于2x18年4月30日對外報出。該企業(yè)2x18年日后期間對2x17年財務報表審計時發(fā)現(xiàn)如下問題。

資料一：2x17年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工，成本為48萬元，市場售價為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為51萬元/件，產(chǎn)品預計銷售費用為1萬元/件。企業(yè)對該批存貨提了200萬元的減值，并確認了遞延所得稅。

資料二：該企業(yè)的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2x17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。

其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。

要求：判斷上述事項處理是否正確，說明理由，并編制會計差錯的更正分錄。

參考答案：

資料一，處理不正確。理由：同一項存貨中有合同部分和無合同部分應該分別考慮計提存貨跌價準備，不得相互抵銷。

有合同部分：每件存貨可變現(xiàn)凈值=51-1=50(萬元)，大于單位成本48萬元，未發(fā)生減值，無需計提存貨跌價準備。

無合同部分：每件存貨的可變現(xiàn)凈值=47-1 = 46(萬元)，小于單位成本48萬元，發(fā)生減值，需要計提的存貨跌價準備=(48 - 46) x ( 200-50)=300(萬元)。

綜上，需要計提存貨跌價準備300萬元。

更正分錄：

借：以前年度損益調整—資產(chǎn)減值損失100

貸：存貨跌價準備100

借：遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：以前年度損益調整——所得稅費用25

借：盈余公積7.5

利潤分配——未分配利潤67.5

貸：以前年度損益調整75

資料二，處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在會計上無需計提攤銷。

更正分錄

借：累計攤銷120

貸：以前年度損益調翌擎一一管理費用120

借：以前年度損益調整鄉(xiāng)一所得稅費用30

貸：遞延所得稅負債30

借：以前年度損益調整90

貸：盈余公積9

利潤分配一一未分配利潤81

上述文章中關于中級會計職稱考試實務科目綜合題(一)，會計教練小編就先給大家分享到這里了。做完了試題之后，那么接下來就來聽聽中級會計精選好課吧，點擊下方的鏈接即可免費開啟中級好課的試聽權限以及精選的中級資料包免費領取!

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