發(fā)布時間:2019-08-06 09:24來源:會計教練
關(guān)注公眾號什么是備用金?出納在面對預(yù)借備用應(yīng)該怎么處理?帶著這些疑問,小編整理如下幾點,希望對你有所幫助。
什么是備用金?出納在面對預(yù)借備用應(yīng)該怎么處理?帶著這些疑問,小編整理如下幾點,希望對你有所幫助。
備用金是指付給單位內(nèi)部各部門或工作人員用作零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費等用的款項。實行備用金制度,有利于單位內(nèi)部各部門或工作人員積極、靈活地開展業(yè)務(wù),從而提高工作效率;同時也可以防止現(xiàn)金過多地占用在個人手上,有效地控制資金占用。各單位應(yīng)建立和健全備用金的領(lǐng)用和報銷制度,加強對備用金的撥付和使用情況的管理。
單位內(nèi)部各部門或工作人員因零星開支、零星采購等需要預(yù)借備用金時,一般應(yīng)由經(jīng)辦人填寫借款憑證。借款憑證一式三聯(lián),第一聯(lián)為付款憑證,財務(wù)部門作為記帳依據(jù);第二聯(lián)為結(jié)算憑證,借款期間由出納員留存,報銷時作為核對依據(jù),報銷后隨同報銷單據(jù)作為記帳憑證的附件;第三聯(lián)交借款人保存,報銷時由出納員簽字后作為借款結(jié)算及交回借款的收據(jù)。經(jīng)辦人在填寫借款憑證時,應(yīng)當(dāng)如實認(rèn)真地填寫借款事由、金額和借款日期并簽名,送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款記帳憑證。對于借用的備用金,會計上可以通過“其他應(yīng)收款-一備用金”賬戶來核算。
例:大圣公司銷售科12月31日領(lǐng)取備用金1000元,作零星采購和開支使用,經(jīng)辦人為王剛。王剛在領(lǐng)用備用金時,應(yīng)按規(guī)定填制借款憑證,有關(guān)人員編制現(xiàn)金付款記帳憑證,出納員根據(jù)現(xiàn)金付款憑證支付現(xiàn)金(或現(xiàn)金支票),其會計分錄為:
借:其他應(yīng)收款----備用金100O
貸:現(xiàn)金1000
定額備用金制度下報銷備用金時怎樣處理?
備用金報銷的處理依企業(yè)備用金管理制度的不同而有所區(qū)別。備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。
所謂定額備用金是指單位對經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現(xiàn)金數(shù)額,并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實行定額備用金制度,使用定額備用金的部門或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫借款憑證,一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金,用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報銷,出納員將報銷金額補充原定額,從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時才全部交回備用金。
實行定額備用金的單位,其內(nèi)部各部門或有關(guān)工作人員使用備用金購買貨物或用于零星開支后,應(yīng)將所購買的貨物交由倉庫保管員驗收入庫,憑驗收入庫單連同發(fā)票到財務(wù)部門報銷,用于其他開支的憑發(fā)票或其他原始憑證到財務(wù)部門報銷。有關(guān)部門或工作人員報銷時,會計人員應(yīng)編制現(xiàn)金付款憑證。出納員依據(jù)付款憑證將報銷的金額用現(xiàn)金補給報銷的部門或工作人員。這樣報銷后有關(guān)部門或工作人員于中的現(xiàn)金又達(dá)到了核定的限額。
例:大圣公司維修科使用定額備用金制度,金額為1200元。5月14日用現(xiàn)金購買零配件800元,其備用金只剩下400元,次日到財務(wù)科報銷,會計編制付款憑證,出納員補給現(xiàn)金800元,這樣維修科的備用金又達(dá)到了1200元。會計分錄是:
借:管理費用800
貸:現(xiàn)金800
如果5月14日維修科購買零配件實際支付了1400元,由經(jīng)辦人員墊付現(xiàn)金200元,則5月15日報銷時,出納員應(yīng)付給的現(xiàn)金就是1400元,維修科備用金在支付給經(jīng)辦人員墊付款200元后又恢復(fù)到1200元。
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