通行費電子發(fā)票是否允許抵扣的判斷?本文主要為大家介紹一下詳細的內容供大家參考,希望能夠對大家有所幫助。
通行費電子發(fā)票是否允許抵扣的判斷?本文主要為大家介紹一下詳細的內容供大家參考,希望能夠對大家有所幫助。
(一)征稅發(fā)票可以抵扣
取得的通行費電子發(fā)票,左上角標識“通行費”字樣,并且“稅率”欄顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票,屬于征稅發(fā)票,可以按照“稅額”欄注明的稅額申報抵扣。
納稅人在兩種情況下能夠取得可以抵扣的征稅發(fā)票:
1.納稅人到ETC客戶服務網點辦理ETC卡或用戶卡時,辦理的是屬于ETC后付費客戶(即俗稱信用卡)或用戶卡客戶的,則實際通過經營性收費公路通行的部分,在發(fā)票服務平臺可以取得征稅發(fā)票。
2.辦理的是ETC預付費客戶(即俗稱充值卡),在充值時沒有索取不征稅發(fā)票(即不開票),在實際發(fā)生通過經營性收費公路通行的部分,在發(fā)票服務平臺可以取得征稅發(fā)票。
因此,建議納稅人在辦理ETC卡時,最好辦成后付費客戶,如果辦成預付費客戶,必須是等到實際發(fā)生通行后再索取征稅發(fā)票,才能夠抵扣。
對于征稅發(fā)票,經營性收費的高速公路和一級、二級公路均使用同類電子發(fā)票,只是稅率(征收率)不同,依然按照原有公式計算。
(二)不征稅發(fā)票不得抵扣
取得的通行費電子發(fā)票,左上角沒有“通行費”字樣,“稅率”欄顯示“不征稅”、“稅額”不顯示金額的通行費電子發(fā)票,屬于不征稅發(fā)票,不得申報抵扣,也是無稅額可扣。
兩種情況只能取得不征稅發(fā)票:
1.通過政府還貸性收費公路(高速公路和一級、二級公路)通行的部分,只能取得不征稅發(fā)票,不得抵扣。這是統一的,與辦理什么性質的客戶沒有關系。
2.納稅人辦理成ETC預付費客戶的,在預付充值時就索取發(fā)票的,則按照預付卡的稅收管理規(guī)定,只能取得全額開具的不征稅發(fā)票,之后均不再取得發(fā)票,即不得抵扣進項稅額。
(三)取得電子發(fā)票的時間和方法
納稅人使用ETC卡或用戶卡通行收費公路并交納通行費的,則通行后的第10個自然日(遇法定節(jié)假日順延)起,自行登錄發(fā)票服務平臺,選擇相應通行記錄,就可以取得通行費電子發(fā)票(含征稅與不征稅發(fā)票)。
對于充值卡納稅人,不需要征稅發(fā)票的,可以在充值后實時登錄發(fā)票服務平臺,選擇相應充值記錄取得不征稅電子發(fā)票。
取得電子發(fā)票后,可以自行進行打印入賬。
(四)現金繳費和橋、閘通行費的處理
未辦理ETC卡或用戶卡、直接使用現金繳費的納稅人,暫按原有方式交納通行費和索取票據。抵扣按照過渡期處理。
3.納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:
橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
(五)過渡期的處理
下列情況在過渡期內可以按照規(guī)定抵扣,根據文意,過渡期結束后不得抵扣,具體是:
1.發(fā)生時間在2018年1月1日至6月30日,納稅人支付的高速公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據,下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%
2.發(fā)生時間在2018年1月1日至12月31日,納稅人支付的一級、二級公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額:
一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
對于過渡期的政策,其基本計算方法是政策延續(xù)。
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