初級會計職稱考試涉及到兩個考試科目,初級會計實務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ),要求考生一次性通過所有的科目才算是成績過關(guān),所以對于想要參加初級會計職稱考試的朋友,大家還是需要在備考上多下點功夫的,那么今天會計教練小編就來帶大家熟悉一下初級會計實務(wù)的知識點之一, 初級會計實務(wù)知識點之持有至到期投資概述,一起來了解一下吧。
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企業(yè)在持有至到期投資的會計期間,應(yīng)當(dāng)按照攤余成本(說白了就是賬面價值)對持有至到期投資進(jìn)行計量。
在資產(chǎn)負(fù)債表日,按照持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的債券利息收入,應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會計處理。
攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果:
①扣除已償還的本金(債務(wù)人已償還)
②加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額;
③扣除已發(fā)生的減值損失。
注意:
第一,實際利率在相關(guān)金融資產(chǎn)預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。
第二,如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的實際利率計算的各期利息收入與名義利率計算的相差很小,也可以采用名義利率替代實際利率使用。
資產(chǎn)負(fù)債表日計息的會計處理:
資產(chǎn)負(fù)債表日按照持有至到期投資的面值和票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息”或“持有至到期投資-應(yīng)計利息”科目,
按照持有至到期投資的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,
按照其差額,借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。
持有至到期投資減值準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)回
計提:資產(chǎn)負(fù)債表日,持有至到期投資的賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該持有至到期投資的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,將減記的金額作為資產(chǎn)減值損失進(jìn)行會計處理,計入當(dāng)期損益,同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
轉(zhuǎn)回:已計提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)的,應(yīng)當(dāng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。
以上文章全部內(nèi)容就是關(guān)于初級會計實務(wù)知識點之持有至到期投資概述的闡述。希望會計教練小編的文章可以幫助到大家更好地了解相關(guān)信息。那么接下來會計教練發(fā)放福利給大家了哦,想要學(xué)習(xí)初級考試相關(guān)的內(nèi)容的話,直接點擊下方的鏈接來免費領(lǐng)取初級會計必備資料吧。
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