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固定資產(chǎn)出租需要進項轉(zhuǎn)出嗎?固定資產(chǎn)的財務(wù)處理對于會計人員而言是非常重要的一個知識點，但是想要學(xué)習(xí)起來也并不是很復(fù)雜。接下來小編就為大家分析一下固定資產(chǎn)出租是否需要進項轉(zhuǎn)出的相關(guān)內(nèi)容，對于固定資產(chǎn)出租進項轉(zhuǎn)出感興趣的朋友歡迎你來閱讀本文，希望本文能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

關(guān)于固定資產(chǎn)出租需要進項轉(zhuǎn)出嗎?固定資產(chǎn)的財務(wù)處理對于會計人員而言是非常重要的一個知識點，但是想要學(xué)習(xí)起來也并不是很復(fù)雜。接下來小編就為大家分析一下固定資產(chǎn)出租是否需要進項轉(zhuǎn)出的相關(guān)內(nèi)容，對于固定資產(chǎn)出租進項轉(zhuǎn)出感興趣的朋友歡迎你來閱讀本文，希望本文能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

固定資產(chǎn)出租需要進項轉(zhuǎn)出嗎?

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令2008年第538號)第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

……

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號)第二十一條規(guī)定，條例第十條第(一)項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。

第二十三條規(guī)定，條例第十條第(一)項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。

上述細則第七條規(guī)定，納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。”

根據(jù)上述文件規(guī)定，貴公司購入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)一定年限后，用于出租，屬于不得抵扣增值稅進項的例外規(guī)定，即既用于增值稅應(yīng)稅項目，也用于非增值稅應(yīng)稅項目(非提供加工、修理修配勞務(wù))的固定資產(chǎn)，是可以抵扣進項稅的，不需要進行進項稅轉(zhuǎn)出處理。

貴公司購入生產(chǎn)用載貨汽車，閑暇時間用于對外出租，進項稅也不需要進行轉(zhuǎn)出處理。但是對于出租收入，要能分別核算，如果分別核算了，可以對出租收入繳納營業(yè)稅，如果未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定后再計算繳納營業(yè)稅，不繳增值稅。

【問題】

企業(yè)購入的固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，6個月后對外出租，請問該項固定資產(chǎn)已抵扣的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出?

【解答】

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

另外，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第五條規(guī)定，納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生暫行條例第十條第一項至第三項所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額，不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。

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