發(fā)布時(shí)間:2019-12-06 09:03來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)最近有學(xué)員咨詢:合伙企業(yè)注銷費(fèi)用如何扣除?小編針對(duì)這個(gè)問題找了專業(yè)老師咨詢,他們給出了專業(yè)的回答,下面一起來看一下吧!有不懂的問題可以隨時(shí)咨詢我們屏幕下方的答疑老師。
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答:《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))附件1《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》第五條規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,合伙協(xié)議沒有約定分配比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。第十六條規(guī)定,企業(yè)進(jìn)行清算時(shí),投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。前款所稱清算所得,是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤(rùn)后,超過實(shí)繳資本的部分。根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,合伙協(xié)議沒有約定分配比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。其中,清算所得,是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤(rùn)后,超過實(shí)繳資本的部分。
法人企業(yè)稅后未分配利潤(rùn)等財(cái)產(chǎn)均屬于法人企業(yè)的財(cái)產(chǎn),因而,當(dāng)企業(yè)注銷清算后,自然人投資者從企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)時(shí),相關(guān)財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬必然要從企業(yè)所有轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y者所有。所以,此時(shí),對(duì)自然人投資者來說,剔除掉當(dāng)初的投資成本后的余額,就是投資者的投資所得。既然投資者取得了所得,而且這種所得又是稅法明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的所得,那么征稅也就合情合理合法了。
但對(duì)于個(gè)人獨(dú)資與個(gè)人合伙企業(yè)而言,情況卻大不一樣。因?yàn)閭€(gè)人獨(dú)資與個(gè)人合伙的財(cái)產(chǎn),甚至于整個(gè)企業(yè)都?xì)w投資者或者合伙人所有。并且按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的政策規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資與個(gè)人合伙企業(yè)在按時(shí)規(guī)定計(jì)算繳納生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得稅(包括清算所得)后,其稅后利潤(rùn)就是歸投資者或者合伙人所有的。
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