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當(dāng)固定資產(chǎn)到達(dá)了一定的破損程度，無(wú)法再進(jìn)行使用的時(shí)候，企業(yè)會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，以完成最后的作用，那么大家知道處置后，固定資產(chǎn)處置合并抵銷的分錄怎么做嗎，許多朋友對(duì)此不太理解，下面就讓會(huì)計(jì)教練小編來(lái)給大家講解一下，具體如下文所示。

當(dāng)固定資產(chǎn)到達(dá)了一定的破損程度，無(wú)法再進(jìn)行使用的時(shí)候，企業(yè)會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，以完成最后的作用，那么大家知道處置后，固定資產(chǎn)處置合并抵銷的分錄怎么做嗎，許多朋友對(duì)此不太理解，下面就讓會(huì)計(jì)教練小編來(lái)給大家講解一下，具體如下文所示。

固定資產(chǎn)處置合并抵銷分錄

固定資產(chǎn)處置合并抵銷的會(huì)計(jì)分錄包含的會(huì)計(jì)科目有營(yíng)業(yè)成本、固定資產(chǎn)、減值準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失、未分配利潤(rùn)等科目，具體的會(huì)計(jì)分錄做法見(jiàn)下方。

一、初次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表期間相關(guān)項(xiàng)目的抵銷處理

(一)固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將其自產(chǎn)的產(chǎn)品出售給集團(tuán)內(nèi)部其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)時(shí),必須將銷售企業(yè)所實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)與購(gòu)買企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的金額予以抵銷.抵銷分錄為:借記"營(yíng)業(yè)收入",貸記"營(yíng)業(yè)成本"、"固定資產(chǎn)--原價(jià)".

(二)固定資產(chǎn)多(少)提折舊額的抵銷購(gòu)人企業(yè)按固定資產(chǎn)原價(jià)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期損益或生產(chǎn)成本,必須將多(少)計(jì)提的折舊額予以抵銷,借記"周定資產(chǎn)--累計(jì)折舊",貸記"管理費(fèi)用",少計(jì)提折舊額時(shí)作相反抵銷分錄.

(三)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備小于或等于固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的賬面余值,其固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的抵銷數(shù)額為內(nèi)部計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)額.

計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備大于固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)的賬面余值,其固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的抵銷數(shù)額不能超過(guò)固定資產(chǎn)原值中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)的賬面余值,借記"固定資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備(本期計(jì)提數(shù)額)",貸記"資產(chǎn)減值損失".

二、以后期間編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的抵銷處理

(一)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),必須將固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)、以前期間累計(jì)多攤銷的金額、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、遞延所得稅資產(chǎn)(或負(fù)債)對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷,調(diào)整本期期初未分配利潤(rùn)的金額.具體處理為:

(1)固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的調(diào)整,借記"未分配利潤(rùn)--年初",貸記"固定資產(chǎn)--原價(jià)";

(2)以前期間累計(jì)多提折舊額的調(diào)整,借記"固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊",貸記"未分配利潤(rùn)--年初";

(3)以前期間計(jì)提周定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的調(diào)整,借記"固定資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備",貸記"未分配利潤(rùn)--年初";

(4)以前期間形成遞延所得稅資產(chǎn)(或負(fù)債)的調(diào)整,借記"未分配利潤(rùn)--年初",貸記"遞延所得稅資產(chǎn)",或借記"遞延所得稅負(fù)債",貸記"未分配利潤(rùn)--年初".

(二)(1)本期多計(jì)提折舊額的抵銷,借記"固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊",貸記"管理費(fèi)用";

(2)本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的抵銷,借記"固定資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備(本期計(jì)提數(shù)額)",貸記"資產(chǎn)減值損失";

(3)遞延所得稅資產(chǎn)(或負(fù)債)的抵銷,借記"所得稅費(fèi)用",貸記"遞延所得稅資產(chǎn)(可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)作相反抵銷分錄)",或借記"遞延所得稅負(fù)債",貸記"所得稅費(fèi)用(應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄)".

關(guān)于固定資產(chǎn)處置合并抵銷的分錄怎么做的講解到此就結(jié)束了，如果大家還有什么地方不理解的話，可以聯(lián)系在線客服，咨詢您的問(wèn)題，會(huì)計(jì)教練為您免費(fèi)答疑，此外小編還為您準(zhǔn)備了免費(fèi)的資料，點(diǎn)擊下方紅字即可獲取哦!

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