×

綁定賬號(hào)

您的微信還未綁定賬號(hào),請(qǐng)使用您的手機(jī)號(hào)綁定現(xiàn)有賬號(hào)或創(chuàng)建新賬號(hào)

微信登錄

掃碼登陸

使用微信掃一掃登錄

二維碼已失效

刷新

使用微信掃一掃登錄

登錄即表示已閱讀并接受《用戶協(xié)議》《隱私政策》

未注冊(cè)用戶掃碼即可成功注冊(cè)

登陸 注冊(cè) 忘記密碼

淺析高質(zhì)量函證回函獲取方法

發(fā)布時(shí)間:2019-12-06 11:19來源:會(huì)計(jì)教練

關(guān)注公眾號(hào)
掃碼關(guān)注公眾號(hào)
領(lǐng)免費(fèi)福利
初級(jí)公眾號(hào)

淺析高質(zhì)量函證回函獲取方法,函證主要用于執(zhí)行審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的重要審計(jì)程序,所以函證受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序,獲取高質(zhì)量的回函對(duì)審計(jì)具有重要的意義。不懂的小伙伴快來看看下文吧!

淺析高質(zhì)量函證回函獲取方法,函證主要用于執(zhí)行審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的重要審計(jì)程序,所以函證受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序,獲取高質(zhì)量的回函對(duì)審計(jì)具有重要的意義。不懂的小伙伴快來看看下文吧!

淺析高質(zhì)量函證回函獲取方法

一、必須函證的情形

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款(包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶)、及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息、應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序。除非有充分證據(jù)表明這些信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,同時(shí)對(duì)應(yīng)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。否則應(yīng)在工作底稿說明不函證的理由。

另外若無特殊情況,必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,或函證很可能無效,否則必須執(zhí)行函證程序。如果不發(fā)函,應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序,并在審計(jì)工作底稿中說明不實(shí)施函證的理由。

二、函證需要考慮的因素

1.函證的方式:函證的方式有兩種,一種是積極的函證方式,要求被詢證者必須回函;一種是消極的函證方式,要求被詢證者僅在不同意時(shí)回函。一般而言,在被審計(jì)單位情況比較樂觀的情況下,也就是存在錯(cuò)報(bào)的可能性較小時(shí)才會(huì)采用消極的函證方式,若情況不樂觀則需采用積極的函證方式。

2.函證樣本:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)銀行存款所有賬戶實(shí)施函證,包括零余額賬戶和已注銷的賬戶;在函證往來款項(xiàng)時(shí)需要選擇一定的樣本量,通常會(huì)對(duì)金額較大、賬齡較長、交易頻繁但期末余額較小、重大關(guān)聯(lián)方交易、重大或異常交易、可能存在爭議舞弊或錯(cuò)誤的交易實(shí)施函證。

3.函證時(shí)間:通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日,在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日進(jìn)行函證,但一定要對(duì)所函證項(xiàng)目自截止日至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

三、回函結(jié)果分析

在獲取回函后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)對(duì)回函的結(jié)果進(jìn)行分析。當(dāng)回函結(jié)果一致時(shí),要評(píng)價(jià)回函結(jié)果的可靠性,即使回函是來自于外部的審計(jì)證據(jù)但仍存在被攔截、更改或其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)回函結(jié)果不一致時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要尋找異常原因,回函結(jié)果不一致并不表明被審計(jì)單位存在錯(cuò)報(bào),有時(shí)候也可能是時(shí)間差、錯(cuò)填、漏填等原因?qū)е碌摹?

以上就是為大家整理的淺析高質(zhì)量函證回函獲取方法的相關(guān)內(nèi)容,如果你想學(xué)習(xí)更多,可以咨詢官方客服,客服會(huì)為你做詳細(xì)講解,添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼,同時(shí)您還可以關(guān)注官方平臺(tái),領(lǐng)取更多會(huì)計(jì)相關(guān)資料。提升自己的各項(xiàng)能力!

  • 會(huì)計(jì)教練

    掃一掃關(guān)注會(huì)計(jì)教練官方公眾號(hào),免費(fèi)領(lǐng)取1000套財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)知識(shí)庫。

  • 會(huì)計(jì)教練線上平臺(tái)

    掃一掃關(guān)注微信小程序,免費(fèi)看每天會(huì)計(jì)做賬講解直播課。

京ICP備16061061號(hào)-1 | 北京天華在線教育科技有限公司 | 會(huì)計(jì)培訓(xùn)
京公網(wǎng)安備11010802044865