進項稅額增值稅可以抵扣是什么意思?作為一名會計人員,我們都知道只要取得增值稅專用發(fā)票,都可以抵扣進項稅。那么關(guān)于進項稅額增值稅可以抵扣是什么意思?你是否了解呢?下面讓我們一起來看看具體內(nèi)容吧。
進項稅額增值稅可以抵扣是什么意思?作為一名會計人員,我們都知道只要取得增值稅專用發(fā)票,都可以抵扣進項稅。那么關(guān)于進項稅額增值稅可以抵扣是什么意思?你是否了解呢?下面讓我們一起來看看具體內(nèi)容吧。如您對于進項稅額增值稅可以抵扣還有其他疑問,將會有專業(yè)的老師為您一對一解答。
但前提是這些項目,只能用于生產(chǎn)經(jīng)營。有兩種情形,不能用于抵扣抵扣:
1、外購貨物用于非增值稅應稅項目
2、外購貨物用于集體福利、個人消費。
進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務(wù)所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應稅勞務(wù)包括外購(含進口)貨物或應稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時,必須按稅法規(guī)定嚴格審核。
稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”,是指納稅人按照稅法規(guī)定,在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣,是一種特殊的免稅、減稅,因而又稱之為稅額減免。
允許抵扣的范圍的固定資產(chǎn),主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具,因此,增值稅轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)也是上述范圍。
準予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須超過12個月。顯然,房屋和建筑物是否包括在內(nèi),是增值稅與企業(yè)所得稅對固定資產(chǎn)處理的主要區(qū)別。
不得抵扣的范圍下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。非增值稅應稅項目,是指提供非增值稅應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。個人消費包括交際應酬費。
機器、機械、運輸工具等固定資產(chǎn)經(jīng)?;煊糜谏a(chǎn)應稅和免稅貨物,如果無法按照銷售額劃分,則可以抵扣進項稅額。
也就是說,只有專門用于非應稅項目、免稅項目等的固定資產(chǎn)進項稅額才不得抵扣,其他混用的固定資產(chǎn)均可抵扣。所以對既用于增值稅應稅項目(不包括免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn),準予抵扣進項稅額。
2、非正常損失的購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。
4、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣。個人擁有的應征消費稅的游艇、汽車和摩托車等物品與企業(yè)技術(shù)改進、生產(chǎn)設(shè)備更新無關(guān),且容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用品計算抵扣進項稅額。為堵塞稅收漏洞,借鑒國際慣例,對納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇進項稅額不得抵扣。但如果是外購后銷售的,屬于普通貨物,仍可以抵扣進項稅額。
5、上述4項固定資產(chǎn)的運輸費用和銷售免稅固定資產(chǎn)的運輸費用,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
必須注意的是,房屋、建筑物以及用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不得抵扣進項稅額。一是房屋、建筑物不得抵扣進項稅額,不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的房屋、建筑物,均不得抵扣。二是用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進項稅額。
轉(zhuǎn)型后,購進貨物或者勞務(wù)用于機器設(shè)備類固定資產(chǎn)的在建工程允許抵扣,只有用于不動產(chǎn)在建工程的不允許抵扣。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程,不能抵扣進項稅額。
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