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進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物負(fù)擔(dān)的增值稅額，一般企業(yè)在發(fā)生進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，財(cái)務(wù)人員是需要進(jìn)行一定的賬務(wù)處理的，有關(guān)的記賬憑證必須按照原始憑證，如實(shí)的登記好。那么，年初進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄怎么寫呢?相信不少新入職場(chǎng)的小伙伴，對(duì)于一些會(huì)計(jì)分錄的編寫不是那么熟練，為了使大家在工作中更加順利的進(jìn)行賬務(wù)處理，一起往下看吧，如果在此過(guò)程中，有不理解的，隨時(shí)咨詢?cè)诰€答疑老師吧。

進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物負(fù)擔(dān)的增值稅額，一般企業(yè)在發(fā)生進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，財(cái)務(wù)人員是需要進(jìn)行一定的賬務(wù)處理的，有關(guān)的記賬憑證必須按照原始憑證，如實(shí)的登記好。那么，年初進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄怎么寫呢?相信不少新入職場(chǎng)的小伙伴，對(duì)于一些會(huì)計(jì)分錄的編寫不是那么熟練，為了使大家在工作中更加順利的進(jìn)行賬務(wù)處理，一起往下看吧，如果在此過(guò)程中，有不理解的，隨時(shí)咨詢?cè)诰€答疑老師吧。

年初進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出其財(cái)務(wù)處理分錄如下:

發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí):

借:庫(kù)存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

借:應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是哪方

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)在貸方.

一、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率(1)

二、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,不考慮購(gòu)進(jìn)貨物的增值情況.稅法對(duì)哪些情形不能抵扣做了具體規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(2)

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)上述1-4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用.

根據(jù)《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》,"非正常損失"是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失,包括:(1)自然災(zāi)害損失;(2)因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;(3)其他非正常損失.

三、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出舉例

比如,A公司在采購(gòu)月初采購(gòu)原材料100萬(wàn)元,當(dāng)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是17萬(wàn),在當(dāng)初購(gòu)進(jìn)的時(shí)候,該部分進(jìn)項(xiàng)稅額做了抵扣處理;后來(lái)由于該公司管理不善,導(dǎo)致該批貨物霉?fàn)€變質(zhì),那么該部分進(jìn)項(xiàng)稅額就要做轉(zhuǎn)出,從已抵扣部分轉(zhuǎn)出來(lái),進(jìn)入成本.

四、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因通常是因?yàn)檫`背了增值稅可抵扣的性質(zhì),具體原因一般包括:

1、將不能抵扣的部分計(jì)入抵扣金額內(nèi);

2、改變用途,原來(lái)可以抵扣變?yōu)椴荒艿挚?

3、按比列分?jǐn)傆?jì)算、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分;

4、發(fā)生財(cái)產(chǎn)的非正常損失

關(guān)于年初進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄怎么寫,今天就說(shuō)到這里了.希望大家看完都能掌握上文的知識(shí)點(diǎn).更多有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)的內(nèi)容,歡迎關(guān)注本網(wǎng)站資訊更新.也可以在線咨詢會(huì)計(jì)老師。如果大家在平常的工作中有困難的，也可以加老師微信，進(jìn)行一對(duì)一的咨詢問(wèn)題。另外大家可以多多關(guān)注會(huì)計(jì)教練的官網(wǎng)資訊，來(lái)會(huì)計(jì)教練即可學(xué)習(xí)到更多有關(guān)會(huì)計(jì)的知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注吧!