發(fā)布時(shí)間:2019-12-09 13:48來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
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1、合同已履行,支付合同違約金會(huì)計(jì)分錄如下:借:庫(kù)存商品 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款;
2、合同未履行,支付合同違約金會(huì)計(jì)分錄如下:借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:銀行存款
收取的違約金收入,為什么有的需要繳納增值稅?
購(gòu)買(mǎi)方給銷(xiāo)售方支付的違約金,算作價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)并入銷(xiāo)售額中征收增值稅.比如采購(gòu)方乙公司因未及時(shí)向銷(xiāo)售方甲公司付款而支付的違約金,此部分違約金就是稅法意義上的價(jià)外費(fèi)用,甲公司應(yīng)確認(rèn)收入并按產(chǎn)品或服務(wù)的適用稅率繳納增值稅并給乙公司開(kāi)具增值稅發(fā)票.銷(xiāo)售方給購(gòu)買(mǎi)方支付的違約金,若是沒(méi)有產(chǎn)生銷(xiāo)售收入的話,是不需交增值稅的.比如甲公司與乙公司訂立購(gòu)銷(xiāo)合同,但因甲公司(銷(xiāo)售方)單方違約,因未給乙公司(采購(gòu)方)供貨而支付給乙公司違約金.依據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則及財(cái)稅 [2016]36號(hào)文,甲公司與乙公司彼此之間既沒(méi)有銷(xiāo)售貨物也沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)行為,不屬于增值稅的應(yīng)稅范疇,因此,依據(jù)現(xiàn)行的發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則,該違約金也不屬于開(kāi)具發(fā)票的范圍。
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