企業(yè)納稅人在拿到一些增值稅專用發(fā)票時,是要在規(guī)定的時間內進行抵扣的。因此對于消費稅也一樣。一些可以進行抵扣消費稅的,要按照相關條例進行抵扣的。那么問題來了,抵扣消費稅的計算方法是什么呢?不清楚的小伙伴,繼續(xù)往下看吧。這也是大家在工作中經(jīng)常要遇到的問題,快來學習吧。
企業(yè)納稅人在拿到一些增值稅專用發(fā)票時,是要在規(guī)定的時間內進行抵扣的。因此對于消費稅也一樣。一些可以進行抵扣消費稅的,要按照相關條例進行抵扣的。那么問題來了,抵扣消費稅的計算方法是什么呢?不清楚的小伙伴,繼續(xù)往下看吧。這也是大家在工作中經(jīng)常要遇到的問題,快來學習吧。
由于消費稅的征收方式多種,有從價定率征收、定額征收及復合征稅等方法,因此相應抵扣計算方法較多,現(xiàn)列舉如下:
對于可抵扣消費稅的已納稅款的計算,不同的行為有著不同的計算方法。
(1)實行從價定率辦法計算應納稅額的,當期準予扣除外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率;當期準予扣除外購應稅消費品買價=期初庫存外購應稅消費品買價+當期購進的外購應稅消費品買價-期末庫存的外購應稅消費品買價。外購應稅消費品買價為納稅人取得發(fā)票(含銷貨清單)注明的應稅消費品的銷售額(增值稅專用發(fā)票必須是2006年4月1日以后開具的,下同)。
(2)實行從量定額辦法計算應納稅額的,當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除外購應稅消費品數(shù)量×外購應稅消費品單位稅額×30%;當期準予扣除外購應稅消費品數(shù)量=期初庫存外購應稅消費品數(shù)量+當期購進外購應稅消費品數(shù)量-期末庫存外購應稅消費品數(shù)量。外購應稅消費品數(shù)量為發(fā)票(含銷貨清單)注明的應稅消費品的銷售數(shù)量。
當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款。
當期準予扣除的進口應稅消費品已納稅款=期初庫存的進口應稅消費品已納稅款+當期進口應稅消費品已納稅款-期末庫存的進口應稅消費品已納稅款。進口應稅消費品已納稅款為《海關進口消費稅專用繳款書》注明的進口環(huán)節(jié)消費稅。企業(yè)應按照稅務機關的要求設立抵扣稅款臺賬,詳細反映抵扣情況。
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