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企業(yè)財務(wù)的三大報表，大家應(yīng)該都不陌生，但是真正在實際的操作中，總會遇到各種疑問。財務(wù)報表是整個企業(yè)在一定階段的全部經(jīng)營情況，從報表中可以清晰的看出企業(yè)最近的經(jīng)濟活動。為了使大家在工作中，順利進行編制財務(wù)報表，小編整理了有關(guān)“現(xiàn)金流量表的編制方法是什么”的詳細介紹，往下看吧。

企業(yè)財務(wù)的三大報表，大家應(yīng)該都不陌生，但是真正在實際的操作中，總會遇到各種疑問。財務(wù)報表是整個企業(yè)在一定階段的全部經(jīng)營情況，從報表中可以清晰的看出企業(yè)最近的經(jīng)濟活動。為了使大家在工作中，順利進行編制財務(wù)報表，小編整理了有關(guān)“現(xiàn)金流量表的編制方法是什么”的詳細介紹，往下看吧。

現(xiàn)金流量表的編制方法是什么?

步驟一：立框架

編制的現(xiàn)金流量表的基本原理是從資產(chǎn)負債表右下角未分配利潤科目(期末減期初，即本期凈利潤)，推導出資產(chǎn)負債表左上角貨幣資金科目(期末減期初，即現(xiàn)金凈增加額)，這其實是教材上的間接法。

但實操君不得不說從利潤表的凈利潤調(diào)，而是從資產(chǎn)負債表的未分配利潤，就是為了有一個整體的概念，把利潤表和現(xiàn)金流量表都納入到資產(chǎn)負債表中，這樣三表之間的關(guān)系就更明確了。注意，我們是要做直接法，這個形似間接法的原理，只是為了更好的理解。

第一步：列資產(chǎn)負債表差額，即在期初期末欄后面加一列差額欄，分別填上每個項目的期末減期初數(shù)，是的，全部是期末減期初，這樣就不必去擔憂這個數(shù)是加是減、是期末減期初還是相反了，原因看下面第二步。

第二步：拆未分配利潤項目，即引入利潤表項目，這時按利潤表項目性質(zhì)(可以看教材公式了)填列到對應(yīng)現(xiàn)金流量表項目中，同時把資產(chǎn)負債表中須調(diào)整的項目填列上(如應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付等)，怎么填?

看下面兩段解釋，記住，這一步中，資產(chǎn)負債表和利潤表中所有的項目都要填在現(xiàn)金流量表中才能配平(配平即流量表最后一項“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”-資產(chǎn)負債表“貨幣資金期末余額”=①=0)，因為資產(chǎn)負債表是平的，未分配利潤是利潤表中所有項目加減得來的。

講一下加減的問題：

把未分配利潤差額想象成縮印的整張利潤表，把資產(chǎn)負債表差額表左側(cè)除貨幣資金差額欄外所有的項目都移到右側(cè)，所以調(diào)整銷售收入的時候應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)都是“減(期末-期初)”，而預(yù)收賬款則是加，因為預(yù)收賬款跟未分配利潤在同側(cè)，正負相同。

此外，還要考慮現(xiàn)金流量表本身自帶的正負號，所有現(xiàn)金支出項目在計算現(xiàn)金及等價物增加額時，都是作為負項的，但在流量表項目填列中要填正數(shù)，所以與這些有關(guān)的資產(chǎn)負債表項目跟上面正好相反，即從左側(cè)移過來的項目都是加，右側(cè)項目變?yōu)闇p。所以調(diào)整銷售成本的時候預(yù)付賬款為“加(期末-期初)”，而應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)為減。因此這些科目雖與未分配利潤同側(cè)，但正負與其相反。

做完上面這些，如果①=0就完成大框架了，如果不等于0，找原因，現(xiàn)在找原因非常簡單。

步驟二：修細節(jié)

編制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架(步驟一)，以分析填列法作小刀修補細枝末節(jié)(步驟二)，砍與修都是采用T型賬戶法(一借一貸)原理。其實教材上講的這三個方法也都是互相使用的，列出不同方法只是為了突出某種方法的特點。

步驟一已經(jīng)把大框架做出來了，現(xiàn)在開始分析填列。方法就是“拆”!根據(jù)什么來拆，總賬明細賬，實操君的方法是做一個分析填列表，列明填列項目、借貸方、校驗。需要分析填列的最基本的幾項，包括應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)和財務(wù)費用等，調(diào)整的時候遵循有借必有貸，借貸必相等的原則，現(xiàn)金流量表項目里，某個項目減掉一塊，另一個項目必然加一塊，否則，原先配平的表就會不平。此時仍需注意現(xiàn)金流量表自身的正負號，有時候現(xiàn)金流入項目加一塊，現(xiàn)金流出項目也是加一塊而不是減一塊。

關(guān)于借貸方的分析填列，應(yīng)交稅費主要是根據(jù)明細項的賬戶性質(zhì)，如進項銷項、稅費返還，正負號需要大家去琢磨了;應(yīng)付職工薪酬則是跨項目，借方數(shù)列支付職工現(xiàn)金，貸方則是需減掉的管理費用、營業(yè)費用，此外還有代扣代繳個人的，也是這個原理;財務(wù)費用則只是借方數(shù)分明細了。主要就是這三種情況，其他項目根據(jù)需要若需再分，仍根據(jù)這個方法來，分得多細都不會糊涂。

校驗項中，各分項借方數(shù)-各分項貸方數(shù)=±該科目賬戶凈額數(shù)(±以該賬戶借貸性質(zhì)為準)，二者相減②應(yīng)等于0，校驗非常關(guān)鍵，等賬目變動后發(fā)現(xiàn)①不等于0先看校驗項，若某個項目的校驗項②不為0，就可以有針對性的找原因了。這種校驗方法還能查錯賬，有幾次配不平最后發(fā)現(xiàn)是核算做錯了科目。

其實上面一些原理性的東西教材上都是講過的，只是一筆帶過，而且現(xiàn)在很少有手工編表，大部分都直接在電子表上點公式，使得這些帶著樸素原則的古老方法接近失傳。

現(xiàn)金流量表的編制方法是什么?上述文章小編整理了具體的編制方法，相信會對大家有幫助。如果在工作中，有什么困難的，歡迎咨詢右方在線客服吧。更多會計相關(guān)的知識，敬請關(guān)注會計教練的官網(wǎng)，我們每天都會為大家更新會計知識的，來這里學習吧，還有免費的會計做賬課程讓大家體驗哦!