用戶注冊

投資性房地產計量模式轉換都涉及到哪些問題，涉及到的問題主要包括，轉換條件、會計處理以及涉稅處理。計量模式主要有成本模式計量和以公允價值模式，企業(yè)有時候處于某種目的也會改變其計量的方式。想要了解更多相關知識的小伙伴，可以點擊下面的圖片咨詢我們，我們會為大家進行更為詳細的答疑。

投資性房地產計量模式轉換都涉及到哪些問題，涉及到的問題主要包括，轉換條件、會計處理以及涉稅處理。計量模式主要有成本模式計量和以公允價值模式，企業(yè)有時候處于某種目的也會改變其計量的方式。想要了解更多相關知識的小伙伴，可以咨詢我們，我們會為大家進行更為詳細的答疑。

一、轉換條件

投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。若要變更，則是因為變更后的計量模式能提供更可靠，更相關的會計信息。

對于投資性房地產來說，只有一種轉換模式，就是從成本模式轉為公允價值模式計量，已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式計量。計量模式的轉換視為會計政策變更。

除了采用公允價值模式計量能夠提供更相關可靠的會計信息，還要有確鑿證據(jù)表明投資性房地產的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，只有滿足了這兩個條件才能進行轉換。

二、會計處理

投資性房地產由成本計量模式轉為公允價值模式時，按照變更當日的公允價值計價，變更當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益;變更當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權益。

【案例1】甲公司有一用于出租的寫字樓，一直采用成本模式進行計量。2019年1月1日，房地產交易市場日趨成熟，滿足公允價值模式計量的條件，甲公司決定對投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。轉換日，該寫字樓的公允價值為2000萬元，該寫字樓是甲公司3年前取得，原價2000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限20年，已計提折舊300萬元。2019年7月1日，該寫字樓發(fā)生公允價值變動200萬元。(會計分錄以“萬元”為單位)

借：投資性房地產——成本 2000

投資性房地產累計折舊 300

貸：投資性房地產 2000

盈余公積 30

利潤分配——未分配利潤 270

7月1日：

借：投資性房地產——公允價值變動 200

貸：公允價值變動損益 200

三、涉稅處理

在公允價值計量模式下，會計上不需計提折舊，只需對公允價值變動做出處理即可。但在稅法上并不認可公允價值變動，需要對投資性房地產計提折舊，這就導致了賬面價值和計稅基礎存在差異，形成遞延所得稅。

【案例2】承接上例，假設甲公司的企業(yè)所得稅使用稅率為25%。則在裝換日，投資性房地產的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為200-300=1700萬元，形成應納稅暫時性差異=2000-1700=300萬元，確認遞延所得稅負債=300×25%=75萬元。(會計分錄以“萬元”為單位)

借：盈余公積 7.5

利潤分配——未分配利潤 67.5

貸：遞延所得稅負債 75

7月1日

賬面價值=2000+200=2200(萬元)，計稅基礎=1700-2000÷20÷12×6=1650(萬元)，形成應納稅暫時性差異=2200-1650=550(萬元)，確認遞延所得稅負債=550×25%=137.5(萬元)。(會計分錄以“萬元”為單位)

借：應交稅費 137.5

貸：遞延所得稅負債 137.5

通過以上投資性房地產計量模式轉換都涉及到哪些問題的講解，相信你已經有了更多的認識，如果還有其他疑問，可以咨詢客服，我們會一一為您解答，想要了解更多增值稅的知識，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，也可以進入官網(wǎng)進行學習。