發(fā)布時(shí)間:2019-12-19 10:33來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)所得稅匯算清繳時(shí)預(yù)提費(fèi)用怎么處理?這種情況是企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳工作時(shí),常常要遇到的情況,我們要熟練掌握具體的操作方法,才能順利地完成此項(xiàng)工作。匯算清繳的過程是很長的,大家在進(jìn)行處理時(shí),一定要有計(jì)劃的進(jìn)行,這樣才能解決各種問題。對(duì)于預(yù)提費(fèi)用在清算過程中,不會(huì)處理的小伙伴,來看吧!
所得稅匯算清繳時(shí)預(yù)提費(fèi)用怎么處理?這種情況是企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳工作時(shí),常常要遇到的情況,我們要熟練掌握具體的操作方法,才能順利地完成此項(xiàng)工作。匯算清繳的過程是很長的,大家在進(jìn)行處理時(shí),一定要有計(jì)劃的進(jìn)行,這樣才能解決各種問題。對(duì)于預(yù)提費(fèi)用在清算過程中,不會(huì)處理的小伙伴,來看吧!
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前未取得相關(guān)成本、費(fèi)用合法有效憑證的,應(yīng)作納稅調(diào)增處理,待取得有效憑證時(shí),應(yīng)在該項(xiàng)成本、費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的年度追補(bǔ)確認(rèn),可作納稅調(diào)減處理。但不包括當(dāng)年未實(shí)際發(fā)生而在次年取得發(fā)票的預(yù)提費(fèi)用。
政策依據(jù):
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2012〕15號(hào))規(guī)定,對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
可稅前扣除的預(yù)提費(fèi)用
1.銀行貸款利息
企業(yè)據(jù)實(shí)計(jì)提的銀行貸款利息會(huì)計(jì)上計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)付利息,屬于確定的已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用和負(fù)債,根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則允許稅前扣除。
2.計(jì)提的棄置費(fèi)用
棄置費(fèi)用指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定,企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十五條規(guī)定,企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金,準(zhǔn)予扣除,上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的,不得扣除。
3.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第三十二條規(guī)定,除以下幾項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外,計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本:
——出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預(yù)提,但最高不得超過合同總金額的10%;
——公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的,可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷,或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件;
——應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。
4.預(yù)提的后付跨期租賃費(fèi)
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十七條規(guī)定,企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi),按照以下方法扣除:
——以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按租賃期限均勻扣除;
——以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。
因此,后付跨期租賃費(fèi)是可以預(yù)提并稅前扣除的。但要注意,預(yù)付下一年度的租金應(yīng)計(jì)入下一年的成本費(fèi)用,本年度不允許稅前扣除。
5.經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出
與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出,準(zhǔn)予稅前扣除。
有關(guān)所得稅匯算清繳時(shí)預(yù)提費(fèi)用怎么處理的整理,今天就到此結(jié)束了。以上文章內(nèi)容供大家參考學(xué)習(xí)。如果還有疑問的,歡迎咨詢右方在線客服吧。如果在工作中,有問題的,可以咨詢?cè)诰€答疑客服老師哦,想要來提升做賬能力的小伙伴,可以來這里免費(fèi)進(jìn)行相關(guān)課程的試學(xué)哦!
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