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什么情況下計(jì)提遞延所得稅：遞延所得稅是一種調(diào)整的方法，為的是調(diào)整核算差異。很多人都不知道遞延所得稅，在所得稅的處理中，這是一個(gè)比較好的方法，只是很少用到。今天給大家?guī)?lái)的就是什么情況下計(jì)提遞延所得稅，一起來(lái)了解一下吧，有什么不懂都可以咨詢哦我們的在線老師哦。

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什么時(shí)候下計(jì)提遞延所得稅

理論上講，任何公司都可能計(jì)提遞延所得稅。

產(chǎn)生遞延所得稅的原因是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定與現(xiàn)行稅法的規(guī)定不一致而造成的計(jì)稅基礎(chǔ)不一，從而產(chǎn)生臨時(shí)性差異和永久性差異，根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)的核算方法，需要計(jì)提遞延所得稅。這些說(shuō)起來(lái)比較復(fù)雜，舉幾個(gè)簡(jiǎn)單的例子：

1、某些企業(yè)采用加速折舊，而稅法不允許該企業(yè)加速折舊，則多提的折舊使資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn);

2、稅法規(guī)定某些無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)可以在開(kāi)發(fā)支出當(dāng)期加計(jì)扣除，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是按一定年限攤銷(xiāo)，從而需要計(jì)提遞延所得稅負(fù)債;

3、某些情況企業(yè)需要計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債(如預(yù)提售后服務(wù)費(fèi)用)，而稅法規(guī)定在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的時(shí)候才能稅前扣除，從而產(chǎn)生計(jì)稅差異，需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅的計(jì)算公式為：

遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

應(yīng)予說(shuō)明的是，企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費(fèi)用，但以下兩種情況除外:

一是某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

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