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企業(yè)所得稅是企業(yè)在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，必須要繳納的。一般企業(yè)會(huì)按照季度來進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)工作，但是有關(guān)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法，大家在工作中都掌握了嗎?企業(yè)所得稅減免怎么計(jì)算的呢?這些問題，大家都會(huì)熟練操作嗎?在工作中，企業(yè)所得稅的計(jì)算是很常用的，因此，需要各位工作人員熟練操作。

企業(yè)所得稅是企業(yè)在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，必須要繳納的。一般企業(yè)會(huì)按照季度來進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)工作，但是有關(guān)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法，大家在工作中都掌握了嗎?企業(yè)所得稅減免怎么計(jì)算的呢?這些問題，大家都會(huì)熟練操作嗎?在工作中，企業(yè)所得稅的計(jì)算是很常用的，因此，需要各位工作人員熟練操作。

一、企業(yè)所得稅減免是如何計(jì)算的

“應(yīng)納所得稅額”第6行按照第4行利潤總額(或?qū)嶋H利潤額)*25%填報(bào)，將小型微利企業(yè)減免的稅額填在第7行“減免所得稅額”。按第4行利潤總額(或?qū)嶋H利潤)*5%填報(bào)。

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

二、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。

1、應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

2、納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入。

(1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)的“技術(shù)性收入免稅申請(qǐng)表”為依據(jù)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。

(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

(3)對(duì)機(jī)構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報(bào)。

(4)外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動(dòng)發(fā)生匯兌損益，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。

(5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應(yīng)并入企業(yè)所得，計(jì)算繳納所得稅。

(6)企業(yè)在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理;企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應(yīng)作為收入處理。

(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。

(8)企業(yè)依法清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

3.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。

(1)成本。

(2)費(fèi)用。經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(3)稅金。

(4)損失。

在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意以下兩個(gè)問題：

(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。

(2)納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。

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