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營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)，為企業(yè)的納稅申報(bào)工作帶來(lái)了一些改變，國(guó)家雖然是強(qiáng)制性的讓納稅人進(jìn)行繳納稅款，但同時(shí)，也會(huì)為企業(yè)納稅人減輕一些稅賦壓力，來(lái)維持平衡。就比如一些零稅率政策以及免征增值稅的項(xiàng)目，這些都會(huì)為企業(yè)減輕賦稅壓力的。但是有小伙伴會(huì)認(rèn)為增值稅零稅率與免征增值稅是一樣的?其實(shí)兩者之間是有很大區(qū)別的，我們一起往下看吧。

營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)，為企業(yè)的納稅申報(bào)工作帶來(lái)了一些改變，國(guó)家雖然是強(qiáng)制性的讓納稅人進(jìn)行繳納稅款，但同時(shí)，也會(huì)為企業(yè)納稅人減輕一些稅賦壓力，來(lái)維持平衡。就比如一些零稅率政策以及免征增值稅的項(xiàng)目，這些都會(huì)為企業(yè)減輕賦稅壓力的。但是有小伙伴會(huì)認(rèn)為增值稅零稅率與免征增值稅是一樣的?其實(shí)兩者之間是有很大區(qū)別的，我們一起往下看吧。

增值稅零稅率與免征增值稅的區(qū)別

一、原理不同

零稅率代表有納稅義務(wù)，只不過(guò)由于稅率是“零”，計(jì)算出的應(yīng)納稅額是零。

免稅是指免除了納稅義務(wù)。

兩者有重要的差別。雖然兩種方法看似都是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)、扶持或照顧的特殊規(guī)定。但是，由于增值稅有一個(gè)鏈條的原則，免稅對(duì)于一般納稅人因?yàn)椴徽魇珍N項(xiàng)稅額，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣應(yīng)該轉(zhuǎn)出。免稅開(kāi)票時(shí)只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，對(duì)購(gòu)買方來(lái)說(shuō)不能取得專票從而不能抵扣，導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條中斷。

而零稅率，增值稅鏈條并沒(méi)有斷，所以是不必要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，為了生產(chǎn)零稅率而購(gòu)入的產(chǎn)品或服務(wù)等的進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的。增值稅零稅率不僅是本交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的增值額部分不用繳納增值稅，而且，以前各交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的累積增值額也不用繳納增值稅，具體通過(guò)允許免抵或免抵退進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)實(shí)現(xiàn)。零稅率比免稅還優(yōu)惠。

二、適用范圍不同

增值稅零稅率僅僅適用于境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。

零稅率是增值稅稅率的一種，所以增值稅零稅率政策僅適用于一般納稅人，不適用于小規(guī)模納稅人。增值稅免稅政策適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

三、稅收管理要求不同

零稅率是增值稅稅率的一種，只要符合稅法規(guī)定，就可以適用增值稅零稅率，并按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退(免)稅手續(xù)。

增值稅免稅是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，一般需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

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