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所得稅是會計里的理論和方法，在學習的時候需要弄清楚所得稅會計概述、資產(chǎn)的計稅基礎、負債的計稅基礎、暫時性差異、遞延所得稅負債的確認和計量、遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量等等，這些都是需要弄清楚，今天小編先給大家講講這個所得稅的概述這個知識點的內(nèi)容，同時舉了很多的案例，幫助大家理解這個知識點，快來看看中級會計實務中的所得稅這一章是怎么學習理解吧。

所得稅會計概述

一、所得稅會計概念：所得稅會計是研究處理會計收益和應稅收益差異的會計理論和方法。

二、所得稅會計的特點

我國所得稅會計采用了資產(chǎn)負債表債務法，要求企業(yè)從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別對應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，在綜合考慮當期應交所得稅的基礎上，確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。

(一)計稅基礎與暫時性差異

【案例1】企業(yè)銷售產(chǎn)品提供的產(chǎn)品質(zhì)量保證，預估10萬元，則：

借：銷售費用 10

貸：預計負債 10

會計準則：銷售費用10萬元計入利潤表，導致利潤減少。

稅法觀點：銷售費用10萬元不計入利潤表，待實際發(fā)生維修費再計入利潤表。另外，產(chǎn)品質(zhì)量保證的10萬元是人為預估，防止企業(yè)借此調(diào)整利潤。

結果：

(會計準則)利潤總額<(稅法)應納稅所得額

(會計準則)所得稅費用<(稅法)當期應交所得稅

當期多繳稅，相當于提前交稅

【總結】當期多交稅，相當于提前交稅

企業(yè)會計準則認為以后年度交稅，今年不交稅;稅法認為今年交稅，以后年度不交稅;那么企業(yè)就今年交稅，以后年度不交稅，相當于國家欠企業(yè)的債，所以劃分為遞延所得稅資產(chǎn)。

【案例2】公司購買100萬股中國平安的股票，開盤價為60元，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。資產(chǎn)負債表日，中國平安的股票價格為61元。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 100

貸：公允價值變動損益 100

會計準則：公允價值變動收益100萬元計入利潤表，導致利潤增加。

稅法觀點：公允價值變動收益100萬元不計入利潤表，稅法只認可購買時的歷史成本。

結果：

(會計準則)利潤總額>(稅法)應納稅所得額

(會計準則)所得稅費用>(稅法)當期應交所得稅

當期少繳稅，相當于推遲交稅

【總結】當期少交稅，相當于推遲交稅

會計認為今年交稅，以后年度不交稅;稅法認為以后年度交稅，今年不交稅;那么企業(yè)今年不交稅，以后年度才交稅，相當于企業(yè)欠國家的債，所以劃分為遞延所得稅負債。

【理論總結】

(二)當期所得稅

當期所得稅——指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應繳納給稅務機關的所得稅金額，即應交所得稅。

【例題】甲公司2021年利潤表中利潤總額為1 000萬元，存在以下會計與稅法的差異：

(1)國債利息收入40萬元，稅法規(guī)定國債利息收入免稅;

(2)稅收滯納金5萬元。

假定所得稅稅率25%，不考慮其他因素。

要求：計算甲公司2021年應納稅所得額及應交所得稅。

甲公司2021年應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=1 000-40(1)+5(2)=965(萬元)

甲公司2021年應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=965 ×25%=241.25(萬元)

閱讀了中級會計實務中的所得稅這一章是怎么學習理解后，知道了這個所得稅概述里有所得稅會計概念以及特點、所得稅會計核算的一般程序這三個小知識點，其中計稅基礎與暫時性差異，文中講了怎么計算，怎么推導，有能得出什么結果，還列出第二個案例，大家可以試著用同樣的方法試著解決，有什么不懂盡管來問會計教練的老師，或者是點擊上方的卡片領取相關資料包!