發(fā)布時(shí)間:2019-12-30 09:10來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
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企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款,符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:
①債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照,其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?
②債務(wù)人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?
③債務(wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的;
④與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后,無(wú)法追償?shù)?
⑤因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的;
⑥國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
1.實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;
2.法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。
3.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除。
4.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并專項(xiàng)申報(bào)扣除。
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