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一般納稅和小規(guī)模納稅的區(qū)別相信大家都很清楚了，我們在進行納稅申報時，就會明顯的看出兩者的區(qū)別還是很大的。因此很多一般納稅人都會想轉登記為小規(guī)模納稅人。正是因為，小規(guī)模在進行納稅的過程中享有很大的稅收減免政策，故而，才有了轉登記的想法。但是在此過程中，納稅人一定要注意這些誤區(qū)。一般納稅人轉登記為小規(guī)模的誤區(qū)，請往下看吧。

一般納稅和小規(guī)模納稅的區(qū)別相信大家都很清楚了，我們在進行納稅申報時，就會明顯的看出兩者的區(qū)別還是很大的。因此很多一般納稅人都會想轉登記為小規(guī)模納稅人。正是因為，小規(guī)模在進行納稅的過程中享有很大的稅收減免政策，故而，才有了轉登記的想法。但是在此過程中，納稅人一定要注意這些誤區(qū)。一般納稅人轉登記為小規(guī)模的誤區(qū)，請往下看吧。

國家稅務總局發(fā)布了《關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)(以下簡稱18號公告)，對于政策調整涉及的征管問題進行了明確。但是由于18號公告內容豐富、言簡意賅，部分財務人員學習后產生了諸多理解上的困惑，今天盈科小編通過本文梳理出以下6大誤區(qū)，幫助大家更好地在實務中進行理解和把握。

一、六大誤區(qū)

誤區(qū)一 所有的一般納稅人均可以轉登記為小規(guī)模納稅人

18號公告規(guī)定，“根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規(guī)定，登記為一般納稅人”。

根據上述規(guī)定，《財務部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)文件不在適用范圍之列，因此銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的一般納稅人不符合18號公告規(guī)定之條件，不能轉登記小規(guī)模納稅人。

誤區(qū)二 自行登記的一般納稅人不可以轉登記為小規(guī)模納稅人

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定。具體認定辦法由國務院稅務主管部門制定。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關規(guī)定計算應納稅額?！?

根據上述條款授權，《增值稅一般納稅人登記管理方法》(國家稅務總局令第43號)第三條規(guī)定，“年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。”

18號公告明確了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條登記的一般納稅人，屬于轉登記小規(guī)模納稅人的前提條件之一。因此年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，自行申請辦理一般納稅人登記后，未達到500萬元銷售額也可以申請轉登記為小規(guī)模納稅人。

誤區(qū)三 轉登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計應征增值稅銷售額不含免稅銷售額

《增值稅一般納稅人登記管理方法》(國家稅務總局令第43號)第二條規(guī)定，“……本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額……”，并未明確免稅銷售額是否屬于應征增值稅銷售額。

但是《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第6號)對此問題進行了明確：“《辦法》第二條所稱“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額?！?

從稅法原理角度來理解，免稅銷售額本身屬于應征增值稅范疇，國家出于支持某些特定行業(yè)發(fā)展的目的，給予了免稅待遇，理應計入應征增值稅銷售額中。因此，轉登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計應征增值稅銷售額包括免稅銷售額。

誤區(qū)四 轉登記納稅人轉登記日當期取得的進項稅額，一律計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算

在18號公告中，對于轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，劃分為轉登記日當期已經取得發(fā)票，以及轉登記日當期尚未取得發(fā)票兩類情況，并提出了不同的處理方式。其中“轉登記日當期已經取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，應當已經通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行選擇確認或認證后稽核比對相符”。

如果企業(yè)取得的專用發(fā)票未在當期申報抵扣，由于轉登記納稅人在下期轉為小規(guī)模納稅人，將采取簡易計稅方式，此時尚未申報抵扣的進項稅額沒有對應的銷項稅額抵減，只能計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算，等待符合18號公告條件時才可繼續(xù)抵減。

誤區(qū)五 計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”，可以抵減轉為小規(guī)模納稅人期間形成的應納稅額

按照18號公告規(guī)定，“當轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，自轉登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回時，調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。調整后的應納稅額大于轉登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款，從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納?！?

誤區(qū)六 納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后不能開具一般納稅人適用稅率的專用發(fā)票

18號公告明確指出，轉登記納稅人自轉登記日的下期起，由于納稅人身份發(fā)生轉換，發(fā)生增值稅應稅銷售行為，只能按照征收率開具增值稅發(fā)票。根據國家稅務總局規(guī)定，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)、住宿業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人可以通過新系統(tǒng)自行開具征收率3%的增值稅專用發(fā)票。

以上有關一般納稅人轉登記為小規(guī)模的誤區(qū)_需注意，小編已經做了詳細介紹，供大家參考。增值稅是兩種納稅人最看中的，因此，對于增值稅以及增值稅附加稅的處理，是工作人員應該注意的，對此不了解的，歡迎咨詢右方在線客服吧。同時也可以通過關注下方的二維碼，來進行留言，我們的老師會及時為大家處理問題的。