發(fā)布時(shí)間:2019-12-30 10:46來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
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企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除。 企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí),可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
案例分析:小劉的公司有一筆應(yīng)收賬款100萬(wàn)元,年末提壞賬準(zhǔn)備為16萬(wàn)元,具體會(huì)計(jì)分錄編制如下(以下單位統(tǒng)為“萬(wàn)”):
確定減值損失
借:壞賬準(zhǔn)備 100
貸:應(yīng)收賬款 100
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
借:資產(chǎn)減值損失 84
貸:壞賬準(zhǔn)備 84
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