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代扣代繳稅款是在我國(guó)常見的現(xiàn)象，那么相關(guān)的規(guī)定又是怎么來要求的呢?如果企業(yè)向境外非居民支付勞務(wù)費(fèi)，所產(chǎn)生的稅款怎么進(jìn)行來處理的呢?向境外非居民支付勞務(wù)費(fèi)代扣代繳義務(wù)的判斷是怎么進(jìn)行的，相信很多小伙伴都會(huì)對(duì)此事情感到不熟練，今日就跟著小編來簡(jiǎn)單了解一下吧!

代扣代繳稅款是在我國(guó)常見的現(xiàn)象，那么相關(guān)的規(guī)定又是怎么來要求的呢?如果企業(yè)向境外非居民支付勞務(wù)費(fèi)，所產(chǎn)生的稅款怎么進(jìn)行來處理的呢?向境外非居民支付勞務(wù)費(fèi)代扣代繳義務(wù)的判斷是怎么進(jìn)行的，相信很多小伙伴都會(huì)對(duì)此事情感到不熟練，今日就跟著小編來簡(jiǎn)單了解一下吧!

向境外非居民支付勞務(wù)費(fèi)代扣代繳義務(wù)如何判斷?

境內(nèi)的居民企業(yè)在發(fā)生此類業(yè)務(wù)時(shí)，是否負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)?實(shí)務(wù)中又應(yīng)如何操作，是大家比較關(guān)心的問題。本期華政小編就結(jié)合現(xiàn)行政策，以甲公司(境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè))的實(shí)際業(yè)務(wù)為例做簡(jiǎn)要分析。

一、 實(shí)務(wù)舉例

甲公司為提高員工對(duì)進(jìn)口設(shè)備的操作技能，聘請(qǐng)乙公司(注冊(cè)地在香港，境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè))為其提供專業(yè)培訓(xùn)，乙公司派工程師到甲公司對(duì)其員工進(jìn)行為期一個(gè)月的培訓(xùn)。

二、 案例解析一、 乙公司承擔(dān)納稅義務(wù)

(一)企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條第三款，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。而對(duì)于非居民企業(yè)來說，判斷是否有來源于中國(guó)境內(nèi)所得，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，即以勞務(wù)發(fā)生地確定收入來源地確認(rèn)。同時(shí)，凡判斷屬于來源于中國(guó)境內(nèi)所得，除稅收協(xié)定另有規(guī)定外，應(yīng)按實(shí)施條例第九十一條減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

乙公司派工程師來華對(duì)甲公司員工進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)服務(wù)發(fā)生地在我國(guó)境內(nèi)，故乙公司取得相應(yīng)收入的來源地為中國(guó)境內(nèi)。所以應(yīng)確認(rèn)為有源于境內(nèi)的所得，按10%稅率繳納企業(yè)所得稅。

(二)增值稅

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。在境內(nèi)銷售服務(wù)是指服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi)，境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。乙公司派工程師入境為甲公司員工提供培訓(xùn)，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，故應(yīng)繳納增值稅。

三、 甲公司承擔(dān)代扣代繳義務(wù)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《增值稅暫行條例》規(guī)定，凡在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外企業(yè)(非居民企業(yè))，有源于境內(nèi)的收入或所得，均應(yīng)以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以支付人(購買方)為扣繳義務(wù)人。

因此，乙公司從甲公司取得的培訓(xùn)收入，甲公司作為扣繳義務(wù)人應(yīng)履行代扣代繳增值稅、預(yù)提所得稅義務(wù)。

需要注意的是，在計(jì)算應(yīng)代扣代繳增值稅、企業(yè)所得稅金額時(shí)，按稅費(fèi)的承擔(dān)方不同，代扣代繳的稅費(fèi)金額也不相同。此案例中如果稅費(fèi)由非居民企業(yè)乙公司承擔(dān)，則確認(rèn)收入額=合同金額/(1+6%);如果稅費(fèi)由境內(nèi)企業(yè)甲公司承擔(dān)，則需要按各項(xiàng)稅費(fèi)的適用稅率，還原計(jì)算出應(yīng)稅收入額，收入額=合同金額/(1-10%-6%*附加稅率)。甲公司根據(jù)合同約定的稅費(fèi)承擔(dān)方式，計(jì)算應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅、增值稅及附加稅。

有關(guān)“向境外非居民支付勞務(wù)費(fèi)代扣代繳義務(wù)的判斷”的整理，大家應(yīng)該都有些了解了。無論是企業(yè)所得稅，還是增值稅附加稅，還是其他稅種，都是小伙伴在工作中要常常要處理的，因此要掌握相關(guān)的政策規(guī)定。如果在工作中有疑問的，歡迎咨詢右方在線客服吧?；蛘呖梢酝ㄟ^關(guān)注下方公眾號(hào)，來進(jìn)行留言，我們老師會(huì)幫助大家解決問題的!