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淺析有關(guān)固定資產(chǎn)盤(pán)盈的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理，前面給大家講解過(guò)固定資產(chǎn)的盤(pán)盈分錄以及固定資產(chǎn)的處理的新的規(guī)定，稅務(wù)方面介紹的也比較多了。下面就是小編給大家整理的相關(guān)內(nèi)容，如果您在學(xué)習(xí)的過(guò)程中遇到了問(wèn)題，可以咨詢我們的答疑老師，我們會(huì)為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的解答。

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固定資產(chǎn)盤(pán)盈的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理

會(huì)計(jì)處理

1.甲企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》(1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢)規(guī)定，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目(待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢)。盤(pán)盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金等，按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按照本科目余額，借記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢)，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

盤(pán)盈時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

(1)借：固定資產(chǎn) 100000　　貸：累計(jì)折舊 40000　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢60000

(2)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60000　　貸：營(yíng)業(yè)處收入 60000。

2.甲企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》?！　　镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》(1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢)規(guī)定，本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。企業(yè)如有盤(pán)盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。　　盤(pán)盈時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

(1)借：固定資產(chǎn) 100000　　貸：累計(jì)折舊 40000　　以前年度損益調(diào)整 60000

(2)借：以前年度損益調(diào)整　　(60000×25%)15000　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15000

(3)借：以前年度損益調(diào)整　　[(60000-15000)×10%]4500　　貸：盈余公積——法定盈余公積 4500

(4)借：以前年度損益調(diào)整　　(45000-4500) 40500　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 40500。

稅務(wù)處理

1.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條第四項(xiàng)規(guī)定，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)，即按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值，扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額作為入賬價(jià)值。盤(pán)盈固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，會(huì)計(jì)與稅法一致。

2.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第九項(xiàng)所稱其他收入，指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等，即固定資產(chǎn)盤(pán)盈，稅法上作為資產(chǎn)溢余收入計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

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