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一般納稅人在經(jīng)營活動時會開具對應(yīng)的發(fā)票的，但是有些發(fā)票不能抵扣，像用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、非正常損失的購進貨物、非正常損失的不動產(chǎn)、購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)等情況的發(fā)票，都有哪些項目可以看看一般納稅人有哪些專用發(fā)票不能進行抵扣文章。

一般納稅人哪些專票不能抵扣

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬度于個人消費.

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù).

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的問購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù).

(四)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).

(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程.

(六)購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).

(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情回形.

【例】甲公司的財務(wù)人員從小規(guī)模納稅人手里購買了農(nóng)產(chǎn)品，收到的專用發(fā)票上注明的金額是10萬，稅額是0.3萬元，財務(wù)人員按照發(fā)票上注明的稅額進行了進項稅申報抵扣。

正解：

自小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

可抵扣進項稅=10×9%=0.9萬，計入貨物成本10.3-0.9=9.4萬。待領(lǐng)用時，若用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，再進行加計抵扣。

收到的專票應(yīng)該進行認(rèn)證，并在當(dāng)期進項稅轉(zhuǎn)出。

上文介紹了各種項目的專票不能抵扣，后面還舉了一個類似案例，在閱讀了一般納稅人有哪些專用發(fā)票不能進行抵扣文章后，對此發(fā)票開具、進項稅抵扣等等有什么不懂的可以問問會計教練的老師，老師會做詳細的解釋。