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按照規(guī)定，從2019年的4月初開始，拿到的打車票、汽車票、火車票等等都是可以抵扣增值稅銷項稅額，就那打車的電子普票來說，進(jìn)項稅額是發(fā)票上注明的稅額，分錄是借記管理費用、應(yīng)交稅費，貸記庫存現(xiàn)金的科目進(jìn)行核算，文章中還講了相關(guān)的公式是怎么使用的，具體的情況還是看看車票是怎么抵扣增值稅。

車票怎么抵扣增值稅

從2019年4月1日開始,取得的打車票、汽車票、火車票、機(jī)票都可以抵扣增值稅銷項稅額。

新政前處理方式

打車票、汽車票、火車票、機(jī)票這些無法取得增值稅專用發(fā)票,即使滴滴打車、美團(tuán)打車等其他打車軟件給你開具電子發(fā)票也只是增值稅普通發(fā)票;目前的會計處理方式是,按照使用人所屬部門或是所屬項目,全額計入營業(yè)成本或存貨成本、銷售費用、管理費用，不存在進(jìn)行稅抵扣的問題

3月20日發(fā)布新政,多項稅收優(yōu)惠新增發(fā)布,其中,旅客運輸服務(wù)納入抵扣,下面分項說明具體如何操作:

打車APP電子普票

進(jìn)項稅額=發(fā)票上注明的稅額;

假設(shè)滴滴打車花了103塊錢,那么電子發(fā)票顯示金額為100元,稅額為3元;新舊會計處理如下:

舊政策:

借:管理費用--交通費 103

貸:庫存現(xiàn)金 103

新政策

借:管理費用--交通費 103 ÷(1+3%)=100

應(yīng)交稅費--增值稅(進(jìn)項稅) 103*3% ÷(1+3%)=3

貸:庫存現(xiàn)金 103

汽車票

進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

假設(shè)汽車票票價103元,新舊會計處理和出租車打車票處理一致

火車票

進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

假設(shè)火車票109元,新舊會計處理如下:

舊政策:

借:管理費用--交通費 109

貸:庫存現(xiàn)金 109

新政策

借:管理費用--交通費 109 ÷(1+9%)=100

應(yīng)交稅費--增值稅(進(jìn)項稅) 109*9% ÷(1+9%)=9

貸:庫存現(xiàn)金 109

飛機(jī)票

進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

假設(shè) 機(jī)票750元,燃油附加費340元,合計總額1090元,新舊會計處理如下:

舊政策:

借:銷售費用--交通費 1090

貸:銀行存款 1090

新政策

借:銷售費用--交通費 1090÷(1+9%)=1000

應(yīng)交稅費--增值稅(進(jìn)項稅) 1090*9% ÷(1+9%)=90

貸:銀行存款 1090

出租車打車票

只有注明旅客身份客票,才能計算進(jìn)項稅額抵扣,進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%,由于出租車票沒有注明,所以不得計算抵扣

其他思考

出租車票才是幾種客票中,金額最大的一部分,個人覺得,應(yīng)該也納入抵扣范圍,不過容易鉆空子;

關(guān)于火車票退票、飛機(jī)票退票是否可以計算抵扣未明確,個人覺得,也應(yīng)該納入抵扣范圍

稅務(wù)籌劃

由于車費用抵扣,其他未取得增值稅專票的費用不可以抵扣,企業(yè)可以要求員工多拿拿電子普票、自己私人辦事的火車票、汽車票來換為公司業(yè)務(wù)發(fā)生的例如餐費、無票費用.

金額測算

結(jié)合八年審計經(jīng)驗,對于一個6000萬收入規(guī)模的企業(yè)來說,一年至少有個1%的交通費,即交通費60萬左右,多數(shù)交通費應(yīng)該都是打車票、火車票、飛機(jī)票的形式,假設(shè)打車票30萬,火車票20萬,機(jī)票10萬,可以抵扣的進(jìn)項稅金額為2.48萬左右.

大家看完車票是怎么抵扣增值稅內(nèi)容后，應(yīng)該會發(fā)現(xiàn)，飛機(jī)票的賬務(wù)處理是借記銷售費用，貸記銀行存款的科目進(jìn)行核算，文章里還講了出租車打車票是怎么計算進(jìn)項稅額，閱讀文章內(nèi)容時有什么不懂的就問問會計教練的老師。