企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時會計人員是需要對其進行登記做賬的,對其會先設置可供出售金融資產(chǎn),貸方銀行存款做取得分錄,這是股權投資的做法,那債券下怎么設置科目,不妨繼續(xù)閱讀可供出售交易性金融資產(chǎn)如何做會計分錄,會有所收獲的。
1、取得可供出售金融資產(chǎn)時
如果是股權投資則分錄如下:
借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(買價-已宣告未發(fā)放的股利+交易費用)
貸:銀行存款
如果是債券投資則此分錄調(diào)整如下:
借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(面值)、--應計利息、--利息調(diào)整(溢價時)
應收利息
貸:銀行存款
可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(折價時)
2、可供出售債券的利息計提
同持有至到期投資的核算,只需替換總賬科目為"可供出售金融資產(chǎn)"。
3、資產(chǎn)負債表日,按公允價值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的價值:
(1)如果是股權投資
期末公允價值高于此時的賬面價值時:
借:可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動;貸:其他綜合收益
期末公允價值低于此時的賬面價值時:
反之即可。
(2)如果是債券投資
①期末公允價值高于攤余成本時
借:可供出售金融資產(chǎn)--其他綜合收益;貸:其他綜合收益
如果是低于則反之。
②需特別注意的是,此公允價值的調(diào)整不影響每期利息收益的計算,即每期利息收益始終用期初攤余成本乘以當初的內(nèi)含報酬率來測算。
看完后各位是不是明白了可供出售交易性金融資產(chǎn)如何做會計分錄,還補充了相關分錄科目資料,需要的可領取來學習。
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