發(fā)布時間:2022-11-28 13:46來源:會計教練
關(guān)注公眾號外國的企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)有兩個及兩個以上營業(yè)機構(gòu),這些營業(yè)機構(gòu)是在同個地方,需要選定合并申報納稅的營業(yè)機構(gòu)報經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準,要是在兩個省區(qū),選定的合并申報納稅的營業(yè)機構(gòu)應(yīng)該報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準,那申報是按照什么稅率計算應(yīng)納稅呢,看看外國企業(yè)的各個營業(yè)機構(gòu)有盈有虧怎么納稅文章。
外國企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)有兩個及兩個以上營業(yè)機構(gòu)的,所設(shè)的營業(yè)機構(gòu)在同一省、自治區(qū)、直轄市的,選定的合并申報納稅的營業(yè)機構(gòu)報經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準;所設(shè)的營業(yè)機構(gòu)涉及兩個或兩個以上省區(qū)的,選定的合并申報納稅的營業(yè)機構(gòu)應(yīng)報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準。
所選定的營業(yè)機構(gòu)應(yīng)當是一個對其他各企業(yè)機構(gòu)負有監(jiān)督管理責任,并設(shè)有完整的賬冊、憑證,能夠正確反映各營業(yè)機構(gòu)的收入、成本、費用和盈虧情況的營業(yè)機構(gòu)。
對合并申報所涉及的營業(yè)機構(gòu),若有使用不同稅率納稅的,應(yīng)當合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照不同的稅率繳納所得稅。如果營業(yè)機構(gòu)有盈有虧,盈虧相抵后仍有利潤的,應(yīng)當按照由盈利的營業(yè)機構(gòu)所選用的稅率納稅。其彌補虧損的數(shù)額應(yīng)按照為虧損營業(yè)機構(gòu)抵虧的營業(yè)機構(gòu)所用的稅率納稅。
【例】某外國公司,在中國的內(nèi)地和特區(qū)分別設(shè)有甲、乙兩個營業(yè)機構(gòu),甲營業(yè)機構(gòu)具備稅法規(guī)定的合并申報條件,30%,特區(qū)企業(yè)所得稅稅率為15%.(1)1999年兩個營業(yè)機構(gòu)的經(jīng)營情況是:甲機構(gòu)盈利100萬元,乙機構(gòu)盈利80萬元。在匯總申報所得稅時,應(yīng)該分別按不同的稅率計算納稅。
其應(yīng)納稅額為:甲機構(gòu)應(yīng)納稅額=100×30%=30萬元,乙機構(gòu)應(yīng)納稅額=80×15%=12萬元,該外國公司在中國的兩個營業(yè)機構(gòu)共應(yīng)繳納所得稅42萬元。
(2)2000年上述兩個營業(yè)機構(gòu)的經(jīng)營情況是:甲機構(gòu)盈利80萬元,乙機構(gòu)50萬元。盈虧相抵后,該外國公司尚盈利30萬元,其余額應(yīng)按盈利的甲機構(gòu)所適用的稅率計算納稅。2000年該公司應(yīng)納稅額為9萬元,即:(80-50)×30%=9萬元。
(3)2001年上述兩個營業(yè)機構(gòu)的經(jīng)營情況是:甲機構(gòu)盈利60萬元,乙機構(gòu)盈利80萬元。在合并計算2001年度企業(yè)所得稅時,應(yīng)將乙機構(gòu)盈利彌補上年度的虧損后,按適用的稅率計算納稅,其彌補額按甲機構(gòu)適用的稅率計算納稅。2001年應(yīng)納稅額為:(乙機構(gòu)盈利80萬元-彌補上年虧損50萬元)×適用稅率15%=4.5萬元。乙機構(gòu)彌補上年度虧損額50萬元×甲機構(gòu)所適用的稅率30%=15萬元,甲機構(gòu)盈利60萬元×適用稅率30%=18萬元,2001年該公司在中國的兩個營業(yè)機構(gòu)共應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額37.5萬元(4.5 15 18=37.5萬元)。
對合并申報涉及的營業(yè)機構(gòu),使用不同稅率納稅,是合理分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照不同的稅率繳納所得稅,如果營業(yè)機構(gòu)有盈有虧,盈虧相抵后仍有利潤,按照盈利的營業(yè)機構(gòu)所選用的稅率納稅就行,彌補虧損的數(shù)額按照為虧損營業(yè)機構(gòu)抵虧的營業(yè)機構(gòu)所用的稅率納稅。這些都是規(guī)定,詳細的操作說明請看外國企業(yè)的各個營業(yè)機構(gòu)有盈有虧怎么納稅文章。
版權(quán)聲明:
* 凡會計教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請在文中顯著位置標注“原文來源:會計教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時更正與刪除。【投訴通道】
iphone下載
Android下載
微信公眾號