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資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益公式編制，而且表左邊是按照資產(chǎn)流動(dòng)性的大小排列，由流動(dòng)到非流動(dòng)排序，右邊是負(fù)債和所有權(quán)權(quán)益項(xiàng)目，負(fù)債是按清償時(shí)間先后順序排序。各項(xiàng)目的填列方式是按照總賬科目余額填列;明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列;總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析填列;有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列，具體的填寫情況請(qǐng)看年末的資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)什么填寫文章。

資產(chǎn)負(fù)債表是怎么填寫

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是財(cái)務(wù)報(bào)告中必須包含的一張報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)基本恒等式編制而成。資產(chǎn)負(fù)債表左邊按資產(chǎn)流動(dòng)性大小列資產(chǎn)各項(xiàng)目，上區(qū)域?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)，下區(qū)域?yàn)榉橇鲃?dòng)資產(chǎn);右邊列負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，負(fù)債按照清償時(shí)間的先后順序列示，即分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目期末余額填列方式可以分為5種情況，①根據(jù)總賬科目余額填列;②根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列;③根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析填列;④根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列;⑤綜上運(yùn)用以上4種方法分析填列。

1、根據(jù)總賬科目余額填列

根據(jù)總賬科目余額填列又分為直接填列，即一個(gè)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目;以及計(jì)算填列，即一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)應(yīng)多個(gè)會(huì)計(jì)科目。

直接填列項(xiàng)目包括：其他權(quán)益工具投資，遞延所得稅資產(chǎn)，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，短期借款，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)付票據(jù)，持有待售負(fù)債，租賃負(fù)債，遞延所得稅負(fù)債，實(shí)收資本(股本)，其他權(quán)益工具，資本公積，庫存股，其他綜合收益，專項(xiàng)儲(chǔ)備，盈余公積。以上報(bào)表項(xiàng)目名稱與會(huì)計(jì)科目名稱一一對(duì)應(yīng)。

根據(jù)幾個(gè)總賬科目計(jì)算填列的項(xiàng)目包括以下：

“貨幣資金”項(xiàng)目=“庫存現(xiàn)金”總賬科目期末余額+“銀行存款”總賬科目期末余額+“其他貨幣資金”總賬科目期末余額

“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目=“其他應(yīng)付款”總賬科目期末余額+“應(yīng)付股利”總賬科目期末余額+“應(yīng)付利息”總賬科目期末余額

2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列

“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=“預(yù)收賬款”明細(xì)科目期末貸方余額+“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目期末貸方余額

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目期末借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)科目期末借方余額

“開發(fā)支出”項(xiàng)目期末余額=“研發(fā)支出——資本化支出”明細(xì)科目期末余額

“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列

“交易性金融資產(chǎn)”應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的明細(xì)科目分析填列，自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，應(yīng)在“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示。

“其他債券投資”項(xiàng)目根據(jù)“其他債券投資”科目相關(guān)明細(xì)科目分析填列。

“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的明細(xì)科目分析填列，將在一年內(nèi)(含)或一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)?ldquo;應(yīng)付退貨款”應(yīng)填列在“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。

“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列，其中借方余額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)流動(dòng)性在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列。

“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目明細(xì)科目分析填列，借方余額用“-”表示。

“未分配利潤”項(xiàng)目根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)科目期末余額以及“本年利潤”科目期末余額填列，正規(guī)操作，“本年利潤”期末余額需要結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)之后，本年利潤期末無余額，若填列季度財(cái)務(wù)報(bào)表或半年報(bào)時(shí)，本年利潤可能并沒有結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”，需要根據(jù)這兩個(gè)科目填列“未分配利潤”項(xiàng)目。

3、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額計(jì)算分析填列

“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目=“長(zhǎng)期借款”總賬期末科目余額-“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分

“應(yīng)付債券”項(xiàng)目=“應(yīng)付債券”總賬期末科目余額-“應(yīng)付債券”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分

“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目=沒有分別列示的其他非流動(dòng)負(fù)債相關(guān)總賬科目期末余額-一年內(nèi)到期部分

以上一年(含)內(nèi)到期的各部分，列示在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。

“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目=“持有待售資產(chǎn)”科目期末余額-“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”

“商譽(yù)”項(xiàng)目=“商譽(yù)”科目期末余額-“商譽(yù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”

“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目=“長(zhǎng)期股權(quán)投資”總賬科目期末余額-“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”

“債券投資”項(xiàng)目=“債券投資”明細(xì)科目期末余額-“債券投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額

自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示，購入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債券投資在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。

4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目=“長(zhǎng)期應(yīng)收款”總賬科目余額-“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目所屬明細(xì)科目的期末余額

“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目=“長(zhǎng)期應(yīng)付款”總賬科目余額-“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目所屬明細(xì)科目的期末余額

“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目=“固定資產(chǎn)”總賬科目期末余額+/-“固定資產(chǎn)清理”總賬科目期末余額(借加貸減)-“累計(jì)折舊”科目期末余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額

“在建工程”項(xiàng)目=“在建工程”總賬科目期末余額-“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額+“工程物資”總賬科目期末余額-“工程物質(zhì)減值準(zhǔn)備”科目期末余額

“無形資產(chǎn)” 項(xiàng)目=“無形資產(chǎn)”總賬科目余額-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額-“累計(jì)攤銷”科目期末余額

“使用權(quán)資產(chǎn)”項(xiàng)目=“使用權(quán)資產(chǎn)”總賬科目余額-“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目期末余額-“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額

“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目=“投資性房地產(chǎn)”總賬科目余額-“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目余額-“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額

采用公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊和減值，按照投資性房地產(chǎn)相關(guān)科目的期末余額填列。

5、綜合運(yùn)用以上方法填列

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額-有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額

“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額-有關(guān)壞賬準(zhǔn)備

“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目=“應(yīng)收利息”總賬科目期末余額+“應(yīng)收股利”總賬科目期末余額+“其他應(yīng)收款”總賬科目期末余額-有關(guān)“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額

“存貨”項(xiàng)目=“材料材料”科目期末余額+“在途物質(zhì)”科目期末余額+“原材料”科目期末余額+“周轉(zhuǎn)材料”科目期末余額+“生產(chǎn)成本”科目期末余額+“庫存商品”科目期末余額+“發(fā)出商品”科目期末余額+“委托加工物質(zhì)”科目期末余額-“受托代銷商品”期末余額-“受托代銷商品款”科目期末余額-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額+/-“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目期末余額+/-“材料成本差異”科目期末余額+“合同履約成本”明細(xì)科目中初始確認(rèn)攤銷期限不超過一年或一個(gè)正常營業(yè)周期的期末余額-“合同履約成本減值準(zhǔn)備”期末余額

“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)以凈額填列，其凈額未借方余額的，應(yīng)根據(jù)流動(dòng)性填列在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額。凈額為貸方余額的，應(yīng)根據(jù)流動(dòng)性，填列在“合同負(fù)債”或其他非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目下。

“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”根據(jù)以上有關(guān)科目總賬科目期末余額-自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含)到期收回?cái)?shù)+“合同取得成本”科目和“合同履約成本”科目明細(xì)科目中初始確認(rèn)攤銷期限在一年或一個(gè)正常營業(yè)周期以上的期末余額-“合同取得成本減值準(zhǔn)備”科目期末余額-合同履約成本減值準(zhǔn)備”期末余額

自資產(chǎn)負(fù)債表日在一年內(nèi)(含)到期收回的列示在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。

根據(jù)總賬科目余額填列直接填列，貨幣資金項(xiàng)目是用“庫存現(xiàn)金”總賬科目期末余額+“銀行存款”總賬科目期末余額+“其他貨幣資金”總賬科目期末余額公式計(jì)算。其余項(xiàng)目是怎么填寫，公式是什么還是看看年末的資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)什么填寫文章。