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出口增值稅會(huì)計(jì)處理是怎樣的，現(xiàn)如今很多企業(yè)都有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，可對(duì)一些出口貨物到底能不能退稅還是界定的不很清楚，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理更是大家比較頭疼的問題。如果您在學(xué)習(xí)的過程中遇到了問題或者想要了解更多有關(guān)出口退稅率調(diào)整的知識(shí)，可以咨詢我們的答疑老師，我們會(huì)為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的解答。

出口增值稅會(huì)計(jì)處理是怎樣的，現(xiàn)如今很多企業(yè)都有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，可對(duì)一些出口貨物到底能不能退稅還是界定的不很清楚，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理更是大家比較頭疼的問題。如果您在學(xué)習(xí)的過程中遇到了問題或者想要了解更多有關(guān)出口退稅率調(diào)整的知識(shí)，可以咨詢我們的答疑老師，我們會(huì)為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的解答。

出口企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理

1

實(shí)行“免、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額：

借記—“應(yīng)收出口退稅款”科目

貸記—“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

(出口退稅)”科目

收到出口退稅時(shí)：

借記—“銀行存款”科目

貸記—“應(yīng)收出口退稅款”科目

退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借記—“主營業(yè)務(wù)成本”科目

貸記—“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

2

實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借記—“主營業(yè)務(wù)成本”科目

貸記—“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：

借記—“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目

貸記—“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

(出口退稅)”科目

在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借記—“銀行存款”科目

貸記—“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

(出口退稅)”科目

案例一：

富源外貿(mào)公司2018年1月向國外B公司出售日用化妝品一批，F(xiàn)OB價(jià)格為20萬美元，退稅率為13%。采購成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅為17萬元，貨款已用銀行存款支付。采用即期匯率1美元=6.5元人民幣，該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，申請(qǐng)退稅的單證齊全。

計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄：

應(yīng)退增值稅稅額=1000000×13%=130000(元)

轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-130000=40000(元)

應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=1000000×30%=300000(元)

(1)購進(jìn)貨物時(shí)

借：庫存商品 1000000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170000

貸：銀行存款 1170000

(2)出口銷售時(shí)

借：應(yīng)收賬款 1300000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1300000

(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本　1000000

貸：庫存商品 1000000

(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本 40000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 40000

(5)計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款

借：應(yīng)收出口退稅(增值稅) 130000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130000

(6)收到增值稅退稅款時(shí)

借：銀行存款　130000

貸：應(yīng)收出口退稅(增值稅) 130000

(7)計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款

借：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)　300000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 300000

(8)收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)

借：銀行存款 300000

貸：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅) 300000

今天關(guān)于出口增值稅會(huì)計(jì)處理是怎樣的就為大家介紹到這里了，如果您還有其他疑問，或者您想獲取更多的課程，都可以咨詢我們的客服。我們會(huì)為您提供更多的相關(guān)資料，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，更有老師為您免費(fèi)答疑。想要了解更多咨詢，可以持續(xù)關(guān)注本網(wǎng)站。