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增值稅和企業(yè)所得稅，毫無疑問是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)中，要繳納的主要稅種了。因此相關(guān)的會(huì)計(jì)人員也是十分重視這項(xiàng)工作的。無論是企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理，還是增值稅的處理，都需要小伙伴熟練地掌握解決方法。近日有小伙伴在咨詢，當(dāng)期增值稅為負(fù)數(shù)怎么做會(huì)計(jì)分錄?這種現(xiàn)象該如何來解決呢?不清楚的小伙伴來看吧!

增值稅和企業(yè)所得稅，毫無疑問是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)中，要繳納的主要稅種了。因此相關(guān)的會(huì)計(jì)人員也是十分重視這項(xiàng)工作的。無論是企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理，還是增值稅的處理，都需要小伙伴熟練地掌握解決方法。近日有小伙伴在咨詢，當(dāng)期增值稅為負(fù)數(shù)怎么做會(huì)計(jì)分錄?這種現(xiàn)象該如何來解決呢?不清楚的小伙伴來看吧!

當(dāng)期增值稅為負(fù)數(shù)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

應(yīng)交增值稅應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

2、應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅：該科目核算增值稅月度終了后應(yīng)交未交的增值稅以及多交納的增值稅。本科目的借方發(fā)生額反映公司多交的增值稅，貸方發(fā)生額反映公司應(yīng)交的增值稅。月終，公司應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額及多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入本科目。如本科目借方大于貸方的差額可以在以后各期抵減應(yīng)交增值稅，如本科目貸方大于借方的差額為應(yīng)交增值稅，當(dāng)月上繳上月的增值稅時(shí)會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款(應(yīng)付帳款)

3、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅：月末，公司“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方合計(jì)數(shù)額大于借方合計(jì)數(shù)額的差額即為公司當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。由于當(dāng)月的應(yīng)納稅額通常在次月交納，因而應(yīng)通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目處理。將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

4、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅：月末，公司應(yīng)將本月實(shí)際多交的增值稅(指“應(yīng)交增值稅”借方中“已交稅金”欄數(shù)額大于“應(yīng)交增值稅”貸方合計(jì)數(shù)的余額)自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

年末，將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”各明細(xì)科目對(duì)沖。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

年末按正常程序?qū)⒈驹碌膽?yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)交增值稅----未交增值稅明細(xì)后，再按全年的各明細(xì)累計(jì)余額進(jìn)行對(duì)沖是最好的辦法了!

5、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金：核算公司當(dāng)月上繳當(dāng)月的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款(應(yīng)付帳款)

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