發(fā)布時(shí)間:2020-01-07 11:55來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)免抵退稅大家聽(tīng)起來(lái)可能有些陌生,在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中,可能有些不知所措,本期小編就帶大家了解下免抵退稅指的是什么?有什么含義?下面就是小編整理的民的退稅的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容,一起來(lái)看看吧!
免抵退稅大家聽(tīng)起來(lái)可能有些陌生,在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中,可能有些不知所措,本期小編就帶大家了解下免抵退稅指的是什么?有什么含義?下面就是小編整理的民的退稅的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容,一起來(lái)看看吧!
1、免:是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅,即出口銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0;
2、抵:是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額;
3、退:是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
第一種情況
假設(shè):
1、內(nèi)銷(xiāo):進(jìn)項(xiàng)稅額為17,銷(xiāo)項(xiàng)稅額為34,應(yīng)納稅額為17;
2、外銷(xiāo):進(jìn)項(xiàng)稅額為17,銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0,出口貨物享受退稅,但是不一定全額退稅,假設(shè)當(dāng)期不予退稅額為4,則外銷(xiāo)貨物應(yīng)納(退)稅額=0-(17-4)=13,表示可以享受退稅額為13。
3、按照免抵退稅的步驟來(lái)理解:
(1)免:出口銷(xiāo)項(xiàng)稅0;
(2)抵:上述內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額17與外銷(xiāo)應(yīng)退稅額13相抵消,即“應(yīng)納”-“應(yīng)退”=17-13=4,表示應(yīng)納大于應(yīng)退,則仍需繳納增值稅4;
(3)退:由于應(yīng)納和應(yīng)退相抵后出現(xiàn)應(yīng)納稅額4,所以不存在退稅,應(yīng)退稅額為0。
第二種情況
假設(shè):
1、內(nèi)銷(xiāo):進(jìn)項(xiàng)稅額為17,銷(xiāo)項(xiàng)稅額為24,應(yīng)納稅額為7;
2、外銷(xiāo):進(jìn)項(xiàng)稅額為17,銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0,出口貨物享受退稅,但是不一定全額退稅,假設(shè)當(dāng)期不予退稅額為4,則外銷(xiāo)貨物應(yīng)納(退)稅額=0-(17-4)=13,表示可以享受退稅額為13。
3、按照免抵退稅的步驟來(lái)理解:
(1)免:出口銷(xiāo)項(xiàng)稅0;
(2)抵:上述內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額7與外銷(xiāo)應(yīng)退稅額13相抵消,即“應(yīng)納”-“應(yīng)退”=7-13=-6,表示應(yīng)退大于應(yīng)納6;
(3)退:由于應(yīng)退大于應(yīng)納6,所以應(yīng)退稅,應(yīng)退稅額為6。
第三種情況
假設(shè):
1、內(nèi)銷(xiāo):進(jìn)項(xiàng)稅額為17,銷(xiāo)項(xiàng)稅額為13,應(yīng)納稅額為-4,表示出現(xiàn)借方留底稅額4,可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;
2、外銷(xiāo):進(jìn)項(xiàng)稅額為17,銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0,出口貨物享受退稅,但是不一定全額退稅,假設(shè)當(dāng)期不予退稅額為4,則外銷(xiāo)貨物應(yīng)納(退)稅額=0-(17-4)=13,表示可以享受退稅額為13。
3、按照免抵退稅的步驟來(lái)理解:
(1)免:出口銷(xiāo)項(xiàng)稅0;
(2)抵:上述內(nèi)銷(xiāo)借方留底稅額4與外銷(xiāo)應(yīng)退稅額13無(wú)法進(jìn)行抵消,兩者都是借方余額不存在相互抵消,出現(xiàn)借方總余額為17;
(3)退:不可能退內(nèi)銷(xiāo)貨物留底稅額4,即不能按借方合計(jì)的17退稅,只能退外銷(xiāo)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的應(yīng)退稅額13。
以上就是小編整理的關(guān)于免抵退的含義的所有內(nèi)容了,想要了解更多詳細(xì)會(huì)計(jì)知識(shí),可以?huà)呙杵聊幌路蕉S碼,關(guān)注會(huì)計(jì)教練官方公眾號(hào),帶你學(xué)習(xí)更專(zhuān)業(yè)的知識(shí),還有免費(fèi)的資料領(lǐng)取呦!
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