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免抵退的含義

發(fā)布時間:2020-01-07 11:55來源:會計教練

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免抵退稅大家聽起來可能有些陌生,在會計賬務處理中,可能有些不知所措,本期小編就帶大家了解下免抵退稅指的是什么?有什么含義?下面就是小編整理的民的退稅的相關知識內容,一起來看看吧!

免抵退稅大家聽起來可能有些陌生,在會計賬務處理中,可能有些不知所措,本期小編就帶大家了解下免抵退稅指的是什么?有什么含義?下面就是小編整理的民的退稅的相關知識內容,一起來看看吧!

一、免抵退的含義

1、免:是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅,即出口銷項稅額為0;

2、抵:是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額;

3、退:是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。

二、分情況理解免抵退的含義

第一種情況

假設:

1、內銷:進項稅額為17,銷項稅額為34,應納稅額為17;

2、外銷:進項稅額為17,銷項稅額為0,出口貨物享受退稅,但是不一定全額退稅,假設當期不予退稅額為4,則外銷貨物應納(退)稅額=0-(17-4)=13,表示可以享受退稅額為13。

3、按照免抵退稅的步驟來理解:

(1)免:出口銷項稅0;

(2)抵:上述內銷銷項稅額17與外銷應退稅額13相抵消,即“應納”-“應退”=17-13=4,表示應納大于應退,則仍需繳納增值稅4;

(3)退:由于應納和應退相抵后出現(xiàn)應納稅額4,所以不存在退稅,應退稅額為0。

第二種情況

假設:

1、內銷:進項稅額為17,銷項稅額為24,應納稅額為7;

2、外銷:進項稅額為17,銷項稅額為0,出口貨物享受退稅,但是不一定全額退稅,假設當期不予退稅額為4,則外銷貨物應納(退)稅額=0-(17-4)=13,表示可以享受退稅額為13。

3、按照免抵退稅的步驟來理解:

(1)免:出口銷項稅0;

(2)抵:上述內銷銷項稅額7與外銷應退稅額13相抵消,即“應納”-“應退”=7-13=-6,表示應退大于應納6;

(3)退:由于應退大于應納6,所以應退稅,應退稅額為6。

第三種情況

假設:

1、內銷:進項稅額為17,銷項稅額為13,應納稅額為-4,表示出現(xiàn)借方留底稅額4,可以結轉下期繼續(xù)抵扣;

2、外銷:進項稅額為17,銷項稅額為0,出口貨物享受退稅,但是不一定全額退稅,假設當期不予退稅額為4,則外銷貨物應納(退)稅額=0-(17-4)=13,表示可以享受退稅額為13。

3、按照免抵退稅的步驟來理解:

(1)免:出口銷項稅0;

(2)抵:上述內銷借方留底稅額4與外銷應退稅額13無法進行抵消,兩者都是借方余額不存在相互抵消,出現(xiàn)借方總余額為17;

(3)退:不可能退內銷貨物留底稅額4,即不能按借方合計的17退稅,只能退外銷業(yè)務對應的應退稅額13。

以上就是小編整理的關于免抵退的含義的所有內容了,想要了解更多詳細會計知識,可以掃描屏幕下方二維碼,關注會計教練官方公眾號,帶你學習更專業(yè)的知識,還有免費的資料領取呦!

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