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職工教育經(jīng)費(fèi)會計與稅務(wù)處理需要做會計分錄嗎

發(fā)布時間:2020-01-07 14:43來源:會計教練

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會計費(fèi)用的內(nèi)容處理一直都是會計人員的工作內(nèi)容,也是會計人員在工作的時候需要全面了解的內(nèi)容,并且會計人員多方面的內(nèi)容都是需要根據(jù)費(fèi)用的內(nèi)容進(jìn)行處理,于是為了大家能夠更加全面的了解到職工教育經(jīng)費(fèi)稅務(wù)處理以及相關(guān)內(nèi)容,小編今天就主要為大家整理了有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)會計與稅務(wù)處理的知識點(diǎn)。

會計費(fèi)用的內(nèi)容處理一直都是會計人員的工作內(nèi)容,也是會計人員在工作的時候需要全面了解的內(nèi)容,并且會計人員多方面的內(nèi)容都是需要根據(jù)費(fèi)用的內(nèi)容進(jìn)行處理,于是為了大家能夠更加全面的了解到職工教育經(jīng)費(fèi)稅務(wù)處理以及相關(guān)內(nèi)容,小編今天就主要為大家整理了有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)會計與稅務(wù)處理的知識點(diǎn)。

職工教育經(jīng)費(fèi)的會計處理:按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》第二條和第四條的規(guī)定,職工教育經(jīng)費(fèi)作為職工薪酬的一個組成部分,應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間,根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,將應(yīng)計提的職工教育經(jīng)費(fèi)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用,同時確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解(2008)》要求企業(yè)按照職工工資總額的1.5%的計提標(biāo)準(zhǔn),計量應(yīng)付職工薪酬(職工教育經(jīng)費(fèi))義務(wù)金額和應(yīng)相應(yīng)計入成本費(fèi)用的薪酬金額。從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè),可以根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定,按照職工工資總額的2.5%計量應(yīng)計入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)。

《企業(yè)財務(wù)通則(2006)》第四十四條規(guī)定,職工教育經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定的比例提取,專項(xiàng)用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。

當(dāng)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出等于按照工資、薪金總額的2.5%計提的職工教育經(jīng)費(fèi)時,不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,因而無需確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。

當(dāng)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出小于按照工資、薪金總額的2.5%計提的職工教育經(jīng)費(fèi)時,應(yīng)付職工薪酬(職工教育經(jīng)費(fèi))存在賬面價值,而不存在計稅基礎(chǔ),其賬面價值與計稅基礎(chǔ)0之間的差額產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。但是,由于該項(xiàng)可抵扣暫時性差異在以后納稅年度不能結(jié)轉(zhuǎn)扣除,因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其視同永久性差異處理。即在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加該項(xiàng)可抵扣暫時性差異,而無需確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

當(dāng)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出大于按照工資、薪金總額的2.5%計提的職工教育經(jīng)費(fèi)時,應(yīng)付職工薪酬(職工教育經(jīng)費(fèi))不存在賬面價值,而按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ),其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差額產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。該項(xiàng)可抵扣暫時性差異屬于所得稅準(zhǔn)則中所界定的特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時性差異。由于該項(xiàng)可抵扣暫時性差異準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,因此企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加該項(xiàng)可抵扣暫時性差異,并在預(yù)計該項(xiàng)可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額的情況下確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

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