發(fā)布時(shí)間:2020-01-07 14:58來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號會(huì)計(jì)職工教育經(jīng)費(fèi)的內(nèi)容處理應(yīng)該是很多會(huì)計(jì)人員在工作的過程中都全面的處理過,但是不知道各位會(huì)計(jì)人員對于這些費(fèi)用的詳細(xì)內(nèi)容都了解的怎么樣,因此為了大家能夠全面的了解這些費(fèi)用的內(nèi)容,并且在工作的時(shí)候能夠全面的處理好,小編今天就主要為大家整理了有關(guān)往年結(jié)轉(zhuǎn)扣除職工教育經(jīng)費(fèi)填報(bào)的知識內(nèi)容,那就讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧!
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《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的符合規(guī)定的、準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的職工教育經(jīng)費(fèi),結(jié)轉(zhuǎn)扣除年度稅法無明確限制?! ∫郧澳甓瘸У穆毠そ逃?jīng)費(fèi)支出應(yīng)與企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出合計(jì),按不超過工資薪金總額2.5%的部分在當(dāng)年所得稅前扣除,超過部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。以前年度超支的職工教育經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)間接反映在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”第24行“4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出”稅收金額欄中。 比如,2011年度發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出100元,工資薪金總額為1000元,則可稅前扣除金額為25元,另外75元可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
2012年度發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出20元,工資薪金總額為5000元,則可稅前扣除的金額為95元〔(20+75)<5000×2.5%〕,需在附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”第24行“4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出”稅收金額欄填寫95元。
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關(guān)于對于職工教育經(jīng)費(fèi)稅務(wù)處理以及會(huì)計(jì)費(fèi)用的內(nèi)容整理,小編今天就為大家總結(jié)這么多的知識內(nèi)容了,大家如果還有關(guān)于往年結(jié)轉(zhuǎn)扣除職工教育經(jīng)費(fèi)填報(bào)的問題歡迎咨詢右方在線客服,領(lǐng)取更多微信一對一答疑,詳細(xì)的了解更多會(huì)計(jì)行業(yè)的全面知識內(nèi)容,獲取超實(shí)惠會(huì)計(jì)培訓(xùn)禮包。
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