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會(huì)計(jì)行業(yè)中會(huì)計(jì)人員是需要處理很多關(guān)于企業(yè)產(chǎn)生的費(fèi)用內(nèi)容，其中職工教育經(jīng)費(fèi)的內(nèi)容整理也是需要會(huì)計(jì)人員全面進(jìn)行處理的，并且對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)稅務(wù)的相關(guān)內(nèi)容處理也是需要我們學(xué)習(xí)的，但是國(guó)家對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)相關(guān)的內(nèi)容處理以及扣除也是有著相關(guān)內(nèi)容規(guī)定的，于是小編今天就著重的為大家整理了有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額的知識(shí)點(diǎn)，那就快讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧！

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《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)]另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2 5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

在理解職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額時(shí),必須注意以下幾點(diǎn):

1、稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)必須遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則。即:準(zhǔn)予稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)必須是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的部分,對(duì)于賬面已經(jīng)計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除。

2、超限額的職工教育經(jīng)費(fèi)需作納稅調(diào)整。即:企業(yè)稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)必須在工資薪金總額2.5%以內(nèi)。如果企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)、賬面計(jì)提數(shù)以及扣除限額數(shù)三者不一致時(shí),應(yīng)按就低不就高的原則確定稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi),賬面計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)扣除限額的部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

3、超限額的職工教育經(jīng)費(fèi)可遞延扣除。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 雖然規(guī)定了職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額,但同時(shí)也規(guī)定了超限額的部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,這實(shí)質(zhì)上允許稅前全額扣除職工教育經(jīng)費(fèi),只不過(guò)在扣除時(shí)間上遞延到以后各期。

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