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增值稅專用發(fā)票抵扣應(yīng)注意的七個誤區(qū)

發(fā)布時間:2020-01-08 10:11來源:會計教練

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一般納稅人進(jìn)行抵扣增值稅專票,必須要滿足抵扣條件和注意時間節(jié)點(diǎn)。滿足了抵扣的條件才能進(jìn)行增值稅網(wǎng)上勾選認(rèn)證。那么在進(jìn)行抵扣相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額時,應(yīng)該注意些什么呢?今日小編要為大家分享的是有關(guān)“增值稅專用發(fā)票抵扣應(yīng)注意的七個誤區(qū)”,希望小伙伴都能引起注意,避免不必要的失誤發(fā)生。

一般納稅人進(jìn)行抵扣增值稅專票,必須要滿足抵扣條件和注意時間節(jié)點(diǎn)。滿足了抵扣的條件才能進(jìn)行增值稅網(wǎng)上勾選認(rèn)證。那么在進(jìn)行抵扣相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額時,應(yīng)該注意些什么呢?今日小編要為大家分享的是有關(guān)“增值稅專用發(fā)票抵扣應(yīng)注意的七個誤區(qū)”,希望小伙伴都能引起注意,避免不必要的失誤發(fā)生。

增值稅專用發(fā)票抵扣的七個誤區(qū)

誤區(qū)1:只要是在成為一般納稅人之前,取得的增值稅扣稅憑證,都可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

正解:59號公告規(guī)定,納稅人自辦理稅務(wù)登記,至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人一定要注意其中的時間節(jié)點(diǎn)和抵扣條件,兩者缺一不可。

誤區(qū)2:只要是在成為一般納稅人之前,雖有生產(chǎn)經(jīng)營收入,但是會計賬簿上不體現(xiàn),稅務(wù)上不處理,就可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人之后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(即可以通過籌劃的方式,或簽訂虛假合同等手段延遲收入的確認(rèn))。

正解:納稅人應(yīng)該按照有關(guān)會計制度的規(guī)定真實(shí)記錄和準(zhǔn)確核算經(jīng)營結(jié)果,按照稅法的規(guī)定審慎履行納稅義務(wù)。納稅人通過隱瞞收入促成“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅”條件的,不在59號公告規(guī)定的可以抵扣之列。

誤區(qū)3:只要在成為一般納稅人之前,沒有按照簡易方法繳納過增值稅,就可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

正解:59號公告的適用范圍是雖然存在一段時間的小規(guī)模納稅人狀態(tài),但在此期間并未開展生產(chǎn)經(jīng)營取得收入,并且未按照簡易方法繳納過增值稅的納稅人。這兩個條件是并列的,缺一不可。

誤區(qū)4:納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間取得的增值稅抵扣憑證,必須由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票才能抵扣。

正解:在59號公告規(guī)定的可抵扣范圍內(nèi),納稅人取得的增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行政策規(guī)定無法辦理認(rèn)證或者稽核比對的,才根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第73號規(guī)定的程序,由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票后才能參與抵扣;如果取得的增值稅扣稅憑證能夠通過認(rèn)證或稽核比對,則可以直接參與抵扣。

誤區(qū)5:只有籌建期結(jié)束之前,還未成為一般納稅人,才能按照59號公告的規(guī)定操作。

正解:國家稅務(wù)總局辦公廳對59號公告的解讀為,在籌建期間未能及時認(rèn)定為一般納稅人,在稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中存在一段時期的小規(guī)模納稅人狀態(tài),導(dǎo)致其取得的增值稅扣稅憑證在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時遇到障礙。為有效解決這一問題,國家稅務(wù)總局制發(fā)59號公告。此處只是強(qiáng)調(diào)文件出臺的背景,并不是意味籌建期結(jié)束前,還未成為一般納稅人的才能按照59號公告操作。

誤區(qū)6:59號公告規(guī)定的可以抵扣的增值稅扣稅憑證范圍,僅限于增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

正解:59號公告所說的增值稅扣稅憑證范圍沒有限制,并非僅指增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。其他增值稅扣稅憑證,比如機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等,符合59號公告規(guī)定條件的,同樣適用。

誤區(qū)7:59號公告可以追溯適用。

正解:59號公告規(guī)定,此前未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行。亦即現(xiàn)在已經(jīng)正常生產(chǎn)經(jīng)營的一般納稅人,其在59號公告所說期間取得的符合59號公告規(guī)定抵扣條件,但未能參與抵扣的增值稅扣稅憑證,不能追溯適用59號公告規(guī)定的抵扣政策。

以上有關(guān)增值稅專用發(fā)票抵扣應(yīng)注意的七個誤區(qū)?看過之后,相信小伙伴們都有了解。還有其他疑問的小伙伴,歡迎咨詢右方在線客服吧。當(dāng)然也可以通過關(guān)注上方的公眾號,來進(jìn)行留言,我們的老師會及時為大家處理問題的。

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