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前段時(shí)間有學(xué)員咨詢(xún)老師：什么是遞延所得稅資產(chǎn)?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小編遇到過(guò)很多次，所以特地請(qǐng)教了專(zhuān)業(yè)老師，本期小編就給大家?guī)?lái)一些有關(guān)這個(gè)問(wèn)題的知識(shí)內(nèi)容整理，一起來(lái)看一下吧!有不懂的問(wèn)題可以咨詢(xún)我們的專(zhuān)業(yè)答疑老師!

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在一些上市公司發(fā)布的公告里，我們經(jīng)常可以看到遞延資產(chǎn)所得稅這個(gè)項(xiàng)目，我們?cè)诳匆患移髽I(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的時(shí)候，也會(huì)經(jīng)常留意到遞延所得稅資產(chǎn)這個(gè)項(xiàng)目，這里要提醒小伙伴們注意的是，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)所得稅是同一個(gè)意思哦!

遞延所得稅資產(chǎn)指的是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)。我們舉個(gè)例子來(lái)加深一下理解，比如企業(yè)的某項(xiàng)資產(chǎn)在去年計(jì)提了500萬(wàn)的減值準(zhǔn)備用于產(chǎn)品保證，但在稅務(wù)上的條例規(guī)定是稅前只可以扣除200萬(wàn)，那剩余的300萬(wàn)是可以在以后抵扣的，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的金額，那對(duì)當(dāng)年的企業(yè)所得稅的計(jì)算會(huì)產(chǎn)生一定影響，具體的計(jì)算方法是300萬(wàn)*25%=75000元。這種可以在未來(lái)進(jìn)行抵扣，并預(yù)期可能能流入到企業(yè)的現(xiàn)金流里的資產(chǎn)，就叫遞延所得稅資產(chǎn)。

從上面的例子我們可以看，遞延所得稅資產(chǎn)主要是由于時(shí)間差引起的對(duì)企業(yè)所得稅的影響，只有在會(huì)計(jì)核算中才會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。而且遞延所得稅資產(chǎn)最重要的一點(diǎn)就是根據(jù)壞賬來(lái)計(jì)算的，參照上面企業(yè)的例子，具體的就是用年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備剩下的余額*25%，即為壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，減去年初遞延所得稅資產(chǎn)，得出的差額。但也存在不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)的情況，假設(shè)企業(yè)按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損數(shù)額相對(duì)比較大，而且企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不善，沒(méi)有足夠的證據(jù)表明企業(yè)在未來(lái)期間將會(huì)有足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，就不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

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